財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

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隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步,很多場(chǎng)合都離不了制度,制度一經(jīng)制定頒布,就對(duì)某一崗位上的或從事某一項(xiàng)工作的人員有約束作用,是他們行動(dòng)的準(zhǔn)則和依據(jù)。那么制度的格式,你掌握了嗎?下面是小編精心整理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,僅供參考,歡迎大家閱讀。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1

會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中獲得了廣泛的應(yīng)用,現(xiàn)在所有的企事業(yè)單位和各個(gè)相關(guān)部門幾乎都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,但是如何在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部的控制,怎樣通過(guò)有效措施構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度,從而更加有效地確保各個(gè)單位的財(cái)產(chǎn)安全、提高電算化提供信息的效率,這成了相關(guān)專家研究的對(duì)象和重要課題。本文就是通過(guò)筆者的一些淺薄的見解為構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度提供一些可以參考的意見。

1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的重要影響

1.1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有著重大的影響

在沒有會(huì)計(jì)電算化這一概念的時(shí)候人們通常使用的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng),實(shí)際就是采用人工的記錄方式,將相應(yīng)的賬目信息記錄到明確的紙張上面,通常遇到會(huì)計(jì)信息的變化,人們就通過(guò)增加以及刪改等方式進(jìn)行。從某種程度上講,領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)實(shí)際的筆記記錄和內(nèi)容明確各個(gè)責(zé)任人,但是這種方式比較慢,不適合快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。隨著計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用,會(huì)計(jì)電算化成了記錄會(huì)計(jì)信息和使用會(huì)計(jì)信息的重要方式,會(huì)計(jì)信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|(zhì)。會(huì)計(jì)信息化實(shí)際上就是無(wú)紙化,真正的節(jié)約了資源和提高了效率。但是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也有損壞和失靈的時(shí)候,因此要還要保留相應(yīng)的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)信息,要經(jīng)常對(duì)磁盤進(jìn)行修理和保護(hù),確保信息的萬(wàn)無(wú)一失。

1.2會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的形式有著深刻的影響

以前在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)里,通常采用的是通過(guò)會(huì)計(jì)人員一筆一畫地繪制相應(yīng)的賬目總表,對(duì)憑證進(jìn)行各種形式的檢測(cè),對(duì)賬目進(jìn)行更加細(xì)致的核對(duì),但是這種手工操作的方式不但效率低,而且還難以更改,給會(huì)計(jì)信息的留存與使用帶來(lái)了很大的困難。隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和使用,會(huì)計(jì)信息的控制方式從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)在的程序控制,會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制形式有了本質(zhì)的變化,提高了記錄和使用會(huì)計(jì)信息的效率,同時(shí)也給電算化條件下的會(huì)計(jì)信息帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。因?yàn)檫@種程序地控制需要軟件去支撐,需要技術(shù)的把關(guān),但是在這方面我國(guó)并沒有多大的優(yōu)勢(shì),因此在內(nèi)部控制制度的制定上要更加重視,要嚴(yán)格執(zhí)行。

1.3會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境有著特殊的影響

在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的環(huán)境下,會(huì)計(jì)人員只需要具備專門的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算的知識(shí)、只需要對(duì)信息進(jìn)行記錄和應(yīng)用,但是在電算化的背景下,內(nèi)部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化,會(huì)計(jì)人員不僅要掌握基本的會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)技能,而且還需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)進(jìn)行熟練的操作和使用。同時(shí)隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái),設(shè)備終端越來(lái)越先進(jìn),移動(dòng)終端成了數(shù)據(jù)核算和處理的重要方式,而且在此基礎(chǔ)上會(huì)計(jì)工作人員的工作量實(shí)際上也有了較大的變化,這種變化不是量的減少,而是量的增加也是質(zhì)的增加。所以內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了根本的變化,需要各個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員,迅速提高自己的綜合素質(zhì)和綜合技能,從而適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。

1.4會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部授權(quán)、批準(zhǔn)控制的巨大影響

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和管理工作中,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的審核需要很多種步驟,這種方式雖然也起到了一定的作用,但是也浪費(fèi)了很大的人力和物力。隨著會(huì)計(jì)電算化的建立和發(fā)展,形成了新的核算機(jī)制,各個(gè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的主要工作也都是在電算化系統(tǒng)的引導(dǎo)下和軟件開發(fā)的前提下進(jìn)行的,實(shí)際上就是把這種天然具有的職責(zé)更加集中。從某種意義上講會(huì)計(jì)工作人員的工作內(nèi)容有了明顯的變化、工作性質(zhì)也有了一定的轉(zhuǎn)變,當(dāng)前會(huì)計(jì)人員不僅要做好以前的工作,而且要在現(xiàn)有的工作基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集和輸出,并同時(shí)做好報(bào)送工作。這實(shí)際上加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制工作的重視,對(duì)內(nèi)部授權(quán)和批準(zhǔn)控制起到了巨大的影響,也避免了會(huì)計(jì)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的直接控制和接觸,提升了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度構(gòu)建探討

2.1建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度,促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展

加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)保證會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行,因?yàn)閷?shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)信息的修改不可能像以前那樣出現(xiàn)大量的痕跡,同時(shí)也給監(jiān)督和檢查帶了一些不必要的麻煩,因此建立健全內(nèi)部的管理制度具有一定的必要性,建立內(nèi)部的規(guī)章制度能保證當(dāng)前財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性和完整性。而且從當(dāng)前來(lái)看最重要的和最常見的制度是管理制度、職能分割制度以及授權(quán)制度,這些制度在促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)行的過(guò)程中起到了重要的作用。

2.2建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度,保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)行

建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度就要做到職責(zé)上的明確和安全上的控制,以及要通過(guò)一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì),職責(zé)上的明確就是要在組織結(jié)構(gòu)完成后和權(quán)利的授予后對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確的分工,從而為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境,這樣也有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對(duì)計(jì)算機(jī)的每一個(gè)系統(tǒng)、每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的控制,這種控制甚至延續(xù)到一個(gè)電腦鍵和一個(gè)數(shù)據(jù)文件,而且要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行不定期的監(jiān)督和定期的核算,從而真正保證會(huì)計(jì)信息的安全性。要通過(guò)一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì),可以說(shuō)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)直接影響著會(huì)計(jì)電算化的深入和發(fā)展,因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育,不僅讓他們掌握必備的會(huì)計(jì)計(jì)算和核算技能、計(jì)算機(jī)的應(yīng)用技能,而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)。

2.3加強(qiáng)操作運(yùn)行管理控制,提高電算化的應(yīng)用能力

操作運(yùn)行管理控制實(shí)際上包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面,操作權(quán)限控制要使會(huì)計(jì)工作人員要按照授予的權(quán)限對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè),但是由于是權(quán)限上面的控制,所以不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng),因此就要制定相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),按照當(dāng)前的情況操作權(quán)限控制通常采用的是設(shè)置的口令來(lái)進(jìn)行的,使系統(tǒng)不會(huì)被越權(quán)控制和操作,這樣也能有效的保證系統(tǒng)的安全,同時(shí)操作的規(guī)程控制要遵循制定出來(lái)的規(guī)章程序和注意事項(xiàng),而且也要在這兩個(gè)方面的基礎(chǔ)上加強(qiáng)組織管理的控制,從而形成真正的操作運(yùn)行管理控制制度。

2.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì),發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)作用

每個(gè)企業(yè)和每個(gè)公司的會(huì)計(jì)部門都有內(nèi)部審計(jì)的制度,內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,同時(shí)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度體現(xiàn)。而且電算化的發(fā)展和運(yùn)用,對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高和更加嚴(yán)格的要求,當(dāng)前除了一些日常的審計(jì)以外,還應(yīng)該包括對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)賬務(wù)的審計(jì),尤其是對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)這樣進(jìn)行準(zhǔn)確的處理加強(qiáng)審計(jì),而且審計(jì)不是忽然而來(lái)、突然而去,而是要根據(jù)一定的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行的,尤其是要遵循《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,要在審計(jì)過(guò)程中特別注意審查電子數(shù)據(jù)與書面材料的一致性,要保證憑證的附件符合基本的規(guī)范,要明確審核費(fèi)用的簽署人,要做到賬目賬表的相符??傊?,要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)步驟進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)。

3結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的一種特殊形式,它是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的深層次的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的構(gòu)建對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展起到了重大的影響,因此要立足我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況,不斷進(jìn)行開拓創(chuàng)新,建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度、建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度、加強(qiáng)操作管理控制和內(nèi)部審計(jì),只有這樣會(huì)計(jì)電算化才能在更大范圍內(nèi)得到應(yīng)用和發(fā)展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展

1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。

當(dāng)前,現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展,企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措,更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體,又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。但是,大部分企業(yè)沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵性作用,內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺乏憂患意識(shí),往往盲目樂觀,法制意識(shí)也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性,很多企業(yè)認(rèn)為管理制度就是內(nèi)部控制,把財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制,沒有認(rèn)真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機(jī)制,由于企業(yè)管理方法的落后,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響,導(dǎo)致中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督上還存在很多問題。進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。

當(dāng)前,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式上,很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機(jī)制沒有認(rèn)真落實(shí),忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性,也失去了嚴(yán)肅性。事后審核流于形式,自我管理、自我審計(jì)、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實(shí)。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制多數(shù)沒有真正落實(shí),即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題,那時(shí)已經(jīng)來(lái)不及進(jìn)行補(bǔ)救。輕管理,重經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)體系不健全,自我管理和約束體系不完善,監(jiān)督乏力,缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實(shí)不符”現(xiàn)象,固定資產(chǎn)和存貨長(zhǎng)期沒有按照固定盤點(diǎn)等制度執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限。

首先,有的會(huì)計(jì)人員以前沒有從事過(guò)財(cái)務(wù)工作,甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識(shí)不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力,這必然影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,以至影響企業(yè)的運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。其次,由于會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)不高,會(huì)計(jì)人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神,有的會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真鉆研財(cái)務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),意識(shí)淡薄、動(dòng)力不足、不適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī),思想上不求上進(jìn),缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神,沒有真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。

二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新途徑

1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位,是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基,貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。由于財(cái)務(wù)管理具有靈敏度高、真實(shí)性高的特點(diǎn),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的問題及完成效果都會(huì)通過(guò)不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)反映出來(lái)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性。正是有了綜合各方面的財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù),來(lái)支配企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況,從而利用有限的資金投入帶來(lái)最大的產(chǎn)出。對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,調(diào)節(jié)組織管理程序,建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制機(jī)制都具有重要作用。由此可見,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。

2.建立完善內(nèi)部控制體系。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,能夠保護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益,對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先,建立適合企業(yè)管理機(jī)制的制度。制度是管理的根本,是為企業(yè)提高精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持,可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作,預(yù)警財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題,對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。其次,完善工作流程。我們要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行必要的梳理,發(fā)現(xiàn)工作中存在問題,提前預(yù)警必要的應(yīng)對(duì)措施,此舉不但會(huì)提高會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作的素養(yǎng),對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、全面都具有重要意義,更是企業(yè)有效開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的基本要求。第三,完善組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,認(rèn)真劃分責(zé)任分工,相互配合、相互融合、相互進(jìn)步成為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。

3.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重,所以我們必須加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度理念的深入,強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制,建立廣泛的會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)。首先,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn),才能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)及其財(cái)務(wù)管理工作的需要,才能更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強(qiáng),歷來(lái)受到各行各業(yè)有識(shí)之士的高度重視。因此,我們必須要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財(cái)務(wù)相關(guān)法律等不合理等會(huì)計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程,會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格以法辦事,遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)管理工作的深入開展,為企業(yè)科學(xué)決策財(cái)務(wù)制度提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來(lái)越快。因此,不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究,揚(yáng)長(zhǎng)避短強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,采取適當(dāng)有效的措施,更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度3

為切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理,強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防止或減少因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,促進(jìn)醫(yī)院保持長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)制度,結(jié)合本單位實(shí)際,制定本制度。

第一章醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則

在財(cái)務(wù)活動(dòng)中,因各種不確定性因素的影響,使醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財(cái)務(wù)損失的可能性.為使醫(yī)院防止或減少這種財(cái)務(wù)損失到最低程度,必須樹立以資產(chǎn)管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念,提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性,形成全過(guò)程內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,應(yīng)當(dāng)遵循如下基本原則:

一、合法合規(guī)性原則

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。

二、全面性原則

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程及相關(guān)部門和崗位。風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是

一個(gè)普遍的事實(shí),但必須正確及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),控制風(fēng)險(xiǎn),并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度,保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運(yùn)營(yíng)。

三、有效性原則

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實(shí)際情況,并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。

四、成本效益性原則

醫(yī)院通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)的收益要高于用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本,不能只追求收益,而不考慮發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能,醫(yī)院進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng),要全面分析其收益性和安全性,按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來(lái)決定采取何種行動(dòng)方案,趨利避害,爭(zhēng)取獲得較多的收益。

第二章醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

一、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),建立職責(zé)明確、分工合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。

二、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制,改進(jìn)控制管理方式,優(yōu)化信息管理技術(shù),強(qiáng)化控制監(jiān)測(cè)手段,建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、制定完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和工作規(guī)劃,從對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制入手,建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系。

四、健全責(zé)任追究機(jī)制,提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范意識(shí),控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從全局出發(fā),針對(duì)不同的職能部門規(guī)

定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。

五、內(nèi)部控制醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)制度的建立和有效實(shí)內(nèi)部控制

施負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)科具體組織本單位財(cái)務(wù)制度的落實(shí)。

第三章預(yù)算控制

一、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。

二、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)科牽頭,相關(guān)部門參與,分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

三、預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào),由上級(jí)預(yù)算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出,達(dá)到收支平衡,決不搞赤字預(yù)算。五、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報(bào)批。六、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考評(píng)制度。

第四章收入控制

一、建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制,防范收入流失,確保收入的全過(guò)程得到有效控制。

三、各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室任何和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。

四、各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。

五、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間,明確規(guī)定收費(fèi)人員當(dāng)日所收取收入,次日上繳財(cái)務(wù)科,不得延遲,以便于財(cái)務(wù)科及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。

六、建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明,開單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經(jīng)辦人簽字,收費(fèi)人員核對(duì)原始憑證和原始記錄,完備相關(guān)手續(xù)后,方可退費(fèi),并將退費(fèi)相關(guān)手續(xù)附在當(dāng)日結(jié)算單據(jù)后,做好相關(guān)結(jié)算單的保存和歸檔工作。

七、建立各項(xiàng)收入與票據(jù)存根的審查核對(duì)制度,確保收入真實(shí)完整。

第五章支出控制

一、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

二、各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

三、健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無(wú)審批支出。建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。

四、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時(shí)編制支出憑證,保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。

五、加強(qiáng)成本核算與管理。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出,降低運(yùn)行成本,提高效益。

第六章貨幣資金控制

一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員,要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力,同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員職業(yè)道德教育,遵紀(jì)守法,忠誠(chéng)守業(yè),不貪污腐化。

三、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限。

四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時(shí)、完整上繳財(cái)務(wù)科入賬做到日清月結(jié),賬物相符。

五、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。

(一)支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù);

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);

(三)支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計(jì)算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?,?jīng)審核無(wú)誤后簽章;

(四)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng),按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。

六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理,超過(guò)限額的部分,必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬,不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。

七、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。八、加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財(cái)務(wù)人員每月必須核對(duì)一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

九、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管;個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

十、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

十一、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表,做到日清月結(jié)。

十二、建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對(duì)是否相符。財(cái)務(wù)人員不定期抽查出納人員庫(kù)存現(xiàn)金以及收費(fèi)人員門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

第七章藥品及庫(kù)存物資控制

一、建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

二、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作,確保全過(guò)程得到有效控制。

三、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。

四、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

五、健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品和庫(kù)存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu):

(一)、確定安全存量,實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制;

(二)、加強(qiáng)采購(gòu)量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量;

(三)、批量采購(gòu)由歸口管理部門、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、專業(yè)委員會(huì)及使用部門共同參與,確保采購(gòu)過(guò)程公開透明,切實(shí)降低采購(gòu)成本;

(四)、小額零星采購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的部門對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選,按規(guī)定審批。

七、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件,組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù);所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。

八、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資核對(duì)管理。財(cái)務(wù)科要根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、批準(zhǔn)的計(jì)劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬;每月與歸口管理部門核對(duì)賬目,保證賬賬、賬實(shí)相符。

九、藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。

十、健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度,庫(kù)房每年盤點(diǎn)不得少于一次。藥品及庫(kù)存物資盤點(diǎn)時(shí),財(cái)務(wù)科、審計(jì)科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。

第八章固定資產(chǎn)控制

一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保購(gòu)建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實(shí)記錄。

三、建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建控制。固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)由歸口設(shè)備科、使用部門、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科及專業(yè)人員等共同參與,確保購(gòu)建過(guò)程公開透明,降低購(gòu)建成本。

五、加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴(yán)格驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后方可交付使用,并及時(shí)辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。

六、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。設(shè)備科應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用,使用科室維修必須按規(guī)定的流程操作。七、加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制。固定資產(chǎn)的對(duì)外投資、出租、出借必須按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。

八、加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等)的標(biāo)準(zhǔn)和程序,按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。

九、建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn),保證賬、卡、物相符。

第九章工程項(xiàng)目控制

一、建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

三、制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,采取專家評(píng)審、民主評(píng)議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關(guān)各方意見,實(shí)行集體民主決策。決策過(guò)程要有完整的書面記錄。對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體民主決策意見。

五、建立工程項(xiàng)目預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

六、加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。

七、建立工程價(jià)款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序。對(duì)工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的,相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財(cái)務(wù)科、審計(jì)科審核并按審批程序報(bào)批后支付價(jià)款。八、建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收的規(guī)定,確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目,不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。

第十章對(duì)外投資控制

一、建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、建立對(duì)外投資決策控制制度。加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。所有對(duì)外投資項(xiàng)目必須事先立項(xiàng),組織由財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、職工代表等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評(píng)估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn)。決策過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個(gè)人自行決定對(duì)外投資或者擅自改變集體決策意見。

三、加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的對(duì)外投資管理。醫(yī)院以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、確認(rèn),以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對(duì)外投資。

四、嚴(yán)格對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,不得超越權(quán)限審批。建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度。對(duì)出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

五、加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算控制。建立財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算核對(duì)控制,對(duì)其增減變動(dòng)及投資收益的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。

六、建立對(duì)外投資項(xiàng)目的追蹤管理制度。對(duì)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。七、加強(qiáng)對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷,應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策,須履行評(píng)估、報(bào)批手續(xù),經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。

第十一章債權(quán)和債務(wù)控制

一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、出納與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

二、加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,健全審批手續(xù),實(shí)行責(zé)任追究制度,對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度,定期清理,并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析,采取函證、對(duì)賬等形式,加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算,定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

三、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催收、清理制度,嚴(yán)格審批,及時(shí)清理。

四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。

(一)、每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì);

(二)、每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況;

(三)、加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機(jī)制,欠費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批。

五、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生,必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。

六、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理,編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告,及時(shí)清償債務(wù),防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十二章財(cái)務(wù)電子信息化控制

一、建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

二、財(cái)務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分,其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面,必須符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求。

三、門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合市、區(qū)衛(wèi)計(jì)委《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:

(一)實(shí)時(shí)監(jiān)控收款員收款、交款情況;

(二)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

(三)系統(tǒng)自動(dòng)生成的日?qǐng)?bào)表不得手工修改;

(四)預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn);

(五)票據(jù)稽核管理;

(六)欠費(fèi)管理;

(七)價(jià)格管理;

(八)退款管理。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對(duì)操作員的控制,實(shí)行操作授權(quán),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫(kù)。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過(guò)程中各項(xiàng)操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。

五、加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級(jí)口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲(chǔ),加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強(qiáng)接觸控制,定期監(jiān)測(cè)病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?。六、建立?cái)務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)檔案管理制度,加強(qiáng)文件儲(chǔ)存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時(shí)雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度4

消防部隊(duì)是一支以防火、滅火為中心,承擔(dān)各種搶險(xiǎn)救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊(duì),經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛,性質(zhì)復(fù)雜,如果沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度,勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和使用效益低下,難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明:得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂,因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)弱直接影響著部隊(duì)?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)從實(shí)際出發(fā),按照部隊(duì)管理要求,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及目標(biāo)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論的方法,按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的,與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制,是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的駕馭,既可以是事前控制、事中控制,也可以是事后控制。這就加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的彈性,各個(gè)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟(jì)利益的會(huì)計(jì)控制制度。

一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有:能夠充分發(fā)揮部隊(duì)財(cái)力的保障效能,增強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性,保證預(yù)算的有效落實(shí)和經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的安全性,按管理部門的需要來(lái)保證工作任務(wù)完成的職責(zé),以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

二、消防部隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

(一)營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

1、要求部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者重視起來(lái)。一方面要重申軍政主官是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會(huì)計(jì)行為,首先追究軍政主官的責(zé)任;另一方面要從改進(jìn)管理體制和財(cái)務(wù)制度入手,減少對(duì)會(huì)計(jì)工作的各種行政干預(yù),保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員能獨(dú)立依法履行職責(zé)。

2、要培育遵守財(cái)務(wù)制度的消防部隊(duì)文化。財(cái)務(wù)制度是各單位在會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度,普遍適用于單位所有人和所有財(cái)務(wù)行為。要想讓單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化,必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍,任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán),而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)錯(cuò)和效果,發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。

3、要切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)既能對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約,同時(shí)也能為財(cái)人員正確實(shí)施財(cái)務(wù)行為提供有力的保障,要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

(二)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度

1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃,因此,單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的;其次是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督,相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。

2、明確崗位職責(zé),實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確,這是財(cái)務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制,明確各自的職責(zé),領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則,落實(shí)資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時(shí)間,建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。

3、建立定期經(jīng)費(fèi)收支匯報(bào)制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程,定期聽取匯報(bào),適時(shí)提出要求,增強(qiáng)資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動(dòng)性。后勤部門要堅(jiān)持常抓常查常問效,確保萬(wàn)無(wú)一失。

4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時(shí),都應(yīng)先認(rèn)真研究,準(zhǔn)確掌握,這樣既能保證決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。

5、建立會(huì)計(jì)、出納、銀行定期對(duì)賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對(duì)賬單,會(huì)計(jì)再與出納、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),及時(shí)填制銀行余額調(diào)整表,確保資金的安全。

6、構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息控制

(1)構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式,對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào),規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序,保證憑證的簽章手續(xù)齊全。

(2)構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置,賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容,根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿,對(duì)賬簿或賬戶連續(xù)編號(hào),按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬,按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬。

(3)構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表控制。按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章,會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成冊(cè)加蓋公章保存。

7、建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度。在大隊(duì)級(jí)以下單位可以建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度,既可以增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度,又可以保證決策的正確性,可以提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)機(jī)制,細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)檢查有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無(wú)年終突擊花錢現(xiàn)象,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決予以處理。

8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財(cái)縣管〃的模式,實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度,在經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下,實(shí)行報(bào)銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊(duì)裝備采購(gòu)數(shù)量、金額非常巨大,可以將各級(jí)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一起來(lái),由總隊(duì)級(jí)單位統(tǒng)一招投標(biāo),統(tǒng)一支付采購(gòu),既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量,又可壓低產(chǎn)品價(jià)格,還可增加采購(gòu)?fù)该鞫?;?duì)于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過(guò)公務(wù)卡辦理支付,憑刷卡票據(jù)報(bào)銷結(jié)算,堵住現(xiàn)金支付漏洞,提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來(lái),有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用,增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力。

9、確立黨委理財(cái)機(jī)制。圍繞黨委管財(cái)整個(gè)過(guò)程,從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責(zé)基本環(huán)節(jié)入手,建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實(shí)時(shí)控、問責(zé)末端控的黨委管財(cái)"五控法〃,通過(guò)優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序,完善歸口負(fù)責(zé)、逐級(jí)簽批的審批辦法,健全計(jì)劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度,形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),建立責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明的問責(zé)制度,實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào),做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。

(三)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性評(píng)估

會(huì)計(jì)控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性評(píng)估可以導(dǎo)出對(duì)下一年度經(jīng)費(fèi)支出更有效的控制。部隊(duì)?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告形式,及時(shí)、正確、真實(shí)地提供給單位首長(zhǎng)掌握經(jīng)濟(jì)信息,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制,改善經(jīng)費(fèi)支出管理,提高經(jīng)費(fèi)使用效益,并作為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理活動(dòng)決策的依據(jù)。

綜上所述,本文從消防部隊(duì)的實(shí)際出發(fā),提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊(duì)的會(huì)計(jì)控制制度決定著經(jīng)費(fèi)使用效益的好壞,決定著部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的保障能力,所以消防部隊(duì)一定要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,進(jìn)而提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的保障力,提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度5

一、總則

1、為了適應(yīng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益,公司根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定本制度。

2、公司財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),其基本任務(wù)和方法是:做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金;參與經(jīng)營(yíng)投資決算;有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn);努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的 安全完整和有效運(yùn)用,保證會(huì)計(jì)資料的有效性、真實(shí)性,提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效益,而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。

4、公司內(nèi)部控制的基本原則:

(1)權(quán)力分隔。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序,不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包辦,以防止差錯(cuò)和弊端。

(2)合理分管。實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。

(3)審批稽核。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批,同時(shí)要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的審核和稽核。

(4)責(zé)任明確。各部門和人員職責(zé)分明,一般情況下都能落實(shí)到個(gè)人。

(5)憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序,直到會(huì)計(jì)資料歸檔。

(6)例行核對(duì)。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄,都要進(jìn)行例行核對(duì),以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對(duì)一致。

二、資金籌集

本公司所屬企業(yè)籌集的資本金,為本公司的法人資本金。

1、資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資本。資本金在經(jīng)營(yíng)期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走,如需增資,應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,依照法定程序報(bào)經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊(cè)變更登記手續(xù)。

2、本公司的所有者權(quán)益除實(shí)收資本外,還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金

3、本公司通過(guò)負(fù)債方式籌集的資金,分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。財(cái)務(wù)部門在籌短期借款、長(zhǎng)期借款等負(fù)債時(shí),應(yīng)考慮是否有利于經(jīng)營(yíng)或投資項(xiàng)目及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。

三、財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制

1、實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制

(1)公司各部門要在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下,編好月份和現(xiàn)金(包括銀行)收支預(yù)算。月份提前一周,提前一個(gè)月編制報(bào)財(cái)務(wù)部。

(2)現(xiàn)金收支預(yù)算的項(xiàng)目按“財(cái)務(wù)收支預(yù)算表”的現(xiàn)金部分編表。

(3)財(cái)務(wù)部門和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總,加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分,即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(4)凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支,需單列項(xiàng)目報(bào)告總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、建立定額備用金制度

對(duì)各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷辦法。

1)各部門單項(xiàng)支出在***元以下的,以備用現(xiàn)金開支,然后將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面,經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后,到財(cái)務(wù)部門辦理審核報(bào)銷手續(xù),到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金,以補(bǔ)充部門備用金。2)各部門單項(xiàng)支出在***元以上的,不能在備用金中支付。應(yīng)由用款部門填制:“請(qǐng)款單“,經(jīng)總經(jīng)理簽批后,到財(cái)務(wù)部門辦現(xiàn)預(yù)支款手續(xù),由出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

3)各部門在購(gòu)置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)辦妥后,應(yīng)及時(shí)將取得合法的發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票背面要注明用途,有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字)附在原“請(qǐng)款單”后面,到財(cái)務(wù)部門辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不一致時(shí),應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退或(少補(bǔ)款)手續(xù)。

4)單項(xiàng)在***元以上的支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷,不得掛賬。

四、貨幣資金內(nèi)部控制

1、建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度

在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職出納員,負(fù)責(zé)辦理貨幣(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作,除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得保管憑證和其他賬目,要定期與會(huì)計(jì)人員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬,相互核對(duì)。

2、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的稽核管理

現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入,憑收入憑證和收入日?qǐng)?bào)表進(jìn)行稽核。現(xiàn)金須及時(shí)入庫(kù):各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金,應(yīng)于當(dāng)天送交財(cái)務(wù)部門,不得挪用、擠占和公款私存銀行。出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),須做到按日清日結(jié),結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符,是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款現(xiàn)象。如有長(zhǎng)款、短款,應(yīng)查明原因,屬于賬務(wù)的錯(cuò)誤及時(shí)更正,屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)由過(guò)失人賠償。堅(jiān)持現(xiàn)金盤點(diǎn)制度:除出納自身盤點(diǎn),還應(yīng)由有財(cái)務(wù)人員定期抽查盤點(diǎn),重點(diǎn)檢查賬款是否相符,有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)行為。

3、控制現(xiàn)金的使用范圍

按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定,庫(kù)存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個(gè)人福利勞保支出、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。

4、嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)

所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限,由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過(guò)兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章,必須分別掌握,不得由一個(gè)人包辦。不準(zhǔn)開出“空頭票”和“空白支票”,開出支票要進(jìn)行登記。

5、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理。

1)各類貨幣資金,應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要,開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬,逐日記錄收、支、結(jié)存情況,每月與銀行對(duì)賬單核對(duì),編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表,保持賬賬相符。

2)財(cái)務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù),填寫進(jìn)賬單及時(shí)送存銀行,在銀行確認(rèn)收妥后,有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前,不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。

3)各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員分別掌握,不得向其他部門或個(gè)人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由財(cái)務(wù)部查明原因,追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。

4)使用現(xiàn)金支票,不論對(duì)外支付款項(xiàng)或補(bǔ)充庫(kù)存,均需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人簽發(fā)。

5)使用轉(zhuǎn)賬支票,應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證(包括購(gòu)貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字同意后,由出納開出轉(zhuǎn)賬支票,否則不給予辦理。轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象,經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告,并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)由丟失人賠償,特殊情況可由財(cái)務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見,經(jīng)總經(jīng)理或上級(jí)批準(zhǔn)后處理。

6)需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項(xiàng)者,同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。

7)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財(cái)務(wù)部門辦理的各種匯票,經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)入庫(kù)審批和報(bào)銷手續(xù),月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財(cái)務(wù)部門。未按規(guī)定及時(shí)清理者,財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕對(duì)其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。

8)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票;不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則,由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。

五、對(duì)外投資內(nèi)部控制

1、長(zhǎng)期投資包括股票投資、債券投資和其他投資

(1)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目要在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究,考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)研究決定后進(jìn)行,確定主要負(fù)責(zé)人。對(duì)外合作參股項(xiàng)目,必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理工商、稅務(wù)等手續(xù)。財(cái)務(wù)部要為決策提供參考意見,履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù),督促檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。

(2)對(duì)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)做好詳細(xì)記錄,建立定期盤點(diǎn)制度。對(duì)所屬企業(yè)每隔半年清點(diǎn)(清理)一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營(yíng)情況。

(3)如長(zhǎng)期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí),公司視情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn),作出處理決定。

(4)公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時(shí),應(yīng)按《公司法》、《企業(yè)法》的有關(guān)要求,認(rèn)真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。

2、對(duì)外大額存款

(5)對(duì)外大額存款業(yè)務(wù),由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對(duì)外存款—到期收回等程序辦理。(6)對(duì)大額存款利息商定要有兩人在場(chǎng),還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄,及時(shí)入賬,要注意合法性和正確性。

六、銷售與收款內(nèi)部控制

1、應(yīng)收款項(xiàng)系指公司對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。營(yíng)銷部作為公司對(duì)外銷售的直接責(zé)任部門,應(yīng)認(rèn)真落實(shí)公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認(rèn)真執(zhí)行。

2、公司對(duì)外銷售,營(yíng)銷部應(yīng)嚴(yán)格按照合同管理制度,建立健全合同管理制度,充分分析客戶信用狀況、定期對(duì)常年主要客戶單位索取相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息(如會(huì)計(jì)報(bào)表等),分析、判斷其經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金流量情況,必要時(shí)由財(cái)務(wù)部門參與分析,審慎經(jīng)營(yíng)。

3、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責(zé)任人,有責(zé)任對(duì)其客戶進(jìn)行全面的了解和分析并及時(shí)反饋對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況,以利于公司合理確定下一步銷售計(jì)劃。

6、財(cái)務(wù)部作為債權(quán)歸口管理部門,主要參與對(duì)主要客戶的資信分析、與各客戶應(yīng)收賬款的核對(duì)、向營(yíng)銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況,督促營(yíng)銷部門對(duì)未決款項(xiàng)的催討,并在了解客戶資信狀況的基礎(chǔ)上,作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策,對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實(shí)催討債務(wù),必要時(shí)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)單位通過(guò)法律途徑予以解決,力求公司損失的最小化。

7、財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立日常貨款往來(lái)的賬賬核對(duì)工作機(jī)制。對(duì)形成的差異,財(cái)務(wù)要與業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對(duì),可根據(jù)客戶采購(gòu)規(guī)模分類進(jìn)行,做到大額客戶一月一對(duì),一般客戶一季一對(duì),終了,全面核對(duì),使財(cái)務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對(duì)公司資產(chǎn)的安全性實(shí)施有效監(jiān)督和管理,必要時(shí)建議對(duì)相關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)處理。

8、財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同營(yíng)銷部門建立銷售考核制度,嚴(yán)格按照公司銷售管理制度對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核。

9、公司對(duì)其他應(yīng)收款的控制,由財(cái)務(wù)部門具體落實(shí)。建立健全資金控制,對(duì)因部份緊密關(guān)系客戶的臨時(shí)資金短缺而需公司出資短期周轉(zhuǎn)的情況,應(yīng)尋求必要的保證,并盡量回避不必要的資金援助。對(duì)各項(xiàng)暫付款,各相關(guān)請(qǐng)用部門應(yīng)嚴(yán)格申請(qǐng)審批制度,并落實(shí)責(zé)任人負(fù)責(zé)收回,財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)合同、協(xié)議進(jìn)行支付。

10、壞賬損失的確認(rèn)與審批 由業(yè)務(wù)員提出報(bào)損請(qǐng)求,經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報(bào)告(詳細(xì)說(shuō)明壞賬形成的原因、過(guò)程有相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定),財(cái)務(wù)部核實(shí)會(huì)簽,并按規(guī)定報(bào)上級(jí)審批。

11、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認(rèn),財(cái)務(wù)部門即采用備抵法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并及時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)。財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好賬銷案存的記錄,并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進(jìn)一步催討的努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回,則相應(yīng)沖回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)各。

七、成本與費(fèi)用內(nèi)部控制

1、對(duì)期間費(fèi)用——管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理,支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),憑證手續(xù)要合規(guī)。

成本費(fèi)用采用分級(jí)歸口管理方式,公司和分公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定本單位的成本、費(fèi)用管理制度,包括成本費(fèi)用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎(jiǎng)罰等制度。成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等相關(guān)基本原則,劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假,影響成本核算的準(zhǔn)確性

2、各單位職能部門具體負(fù)責(zé)制定和修正成本管理制度,編制成本預(yù)算,并按各項(xiàng)計(jì)劃的要求,將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各基層單位。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照,檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核,并與有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛鉤。

3、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的支出,包括征地拆遷、規(guī)劃設(shè)計(jì),組織施工、竣工驗(yàn)收,房產(chǎn)銷售費(fèi)用的支出,必須嚴(yán)格按協(xié)議的規(guī)定開支,先由主管部門,經(jīng)辦人簽名,再交總經(jīng)理審批后方能辦理,并嚴(yán)格掌握預(yù)付工程款和工程驗(yàn)收

與結(jié)算付款兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。

4、差旅費(fèi):參照當(dāng)?shù)叵M(fèi)水準(zhǔn),結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法,報(bào)公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi):應(yīng)在上年末時(shí)根據(jù)公司歷年的實(shí)際發(fā)生情況結(jié)合本的銷售預(yù)測(cè),編制總量計(jì)劃,在總量控制,力求節(jié)約的原則下?lián)?shí)列支。分公司全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會(huì)同公司財(cái)務(wù)部人共同核定。廣告費(fèi):實(shí)行預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算,報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。公司財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi),審核后對(duì)外支付。

5、費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度,要嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出,提高經(jīng)濟(jì)效益。費(fèi)用管理以預(yù)算管理為主,形成歸口部門制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費(fèi)用限額使用制度。通過(guò)預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、無(wú)預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。

八、工薪與人事內(nèi)部控制

1、職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng),應(yīng)由人事部門及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部門和員工所在單位,作為人事管理和計(jì)算工資的依據(jù)。

2、每年由人力資源部與財(cái)務(wù)部根據(jù)績(jī)效考核的相關(guān)辦法制訂全年工資計(jì)劃,并與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一起分解下達(dá)到各部門和下級(jí)單位,工資計(jì)劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析,建立工資的控制制度。工資的計(jì)算和支付,要嚴(yán)格按照考勤制度、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放,并根據(jù)工資總額和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),正確計(jì)提職工福利費(fèi)、職式教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

九、收入利潤(rùn)內(nèi)部控制

1、根據(jù)購(gòu)銷合同、租賃合同及時(shí)收回房款、按揭款、租金、其他應(yīng)收款等所有業(yè)務(wù)收入,要全部及時(shí)入賬并和與之對(duì)應(yīng)的銷售成本、支出相互配比,算出利潤(rùn)。

2、企業(yè)利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅,然后按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。

十、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)的建設(shè)和購(gòu)置、處理和報(bào)廢、一般按下列程序辦理

1、申請(qǐng)購(gòu)建:由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告,交主管部門進(jìn)行可行性研究后提出購(gòu)建報(bào)告。

2、審核批準(zhǔn):報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)

3、對(duì)外訂貨:由主管部門負(fù)責(zé)對(duì)外訂貨,簽訂建設(shè)安裝工程合同。

4、建設(shè)安裝:由主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工,按工程進(jìn)度付款

5、結(jié)算付款:根據(jù)工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù),由主管部門審核無(wú)誤的報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),到財(cái)務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。

6、固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理,均由保管使用部門提出意見交主管部門審核,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理,并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核作財(cái)務(wù)處理。

十一、在建工程的管理控制

1、在建工程是指通過(guò)可行性分析、按固定資產(chǎn)購(gòu)建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè),經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程,房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

2、在建工程按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程分別管理。

1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作,公司財(cái)務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過(guò)程。

2)、非招標(biāo)工程和自營(yíng)工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算,該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后,方能簽訂工程合同或動(dòng)工。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會(huì)簽。

3)、設(shè)備安裝工程中自購(gòu)的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購(gòu)審批制度和實(shí)物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購(gòu),應(yīng)在產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、性能比較后,確定供貨單位、簽訂購(gòu)貨合同。單價(jià)在**萬(wàn)元以上、總金額在**萬(wàn)元以上的購(gòu)貨合同報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

3、財(cái)務(wù)部對(duì)在建工程采用按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算,工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫(kù)驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作,按月與財(cái)務(wù)核對(duì),做到賬賬、賬實(shí)相符。

4、部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng),工程施工單位應(yīng)按月報(bào)送形象進(jìn)度表和工程價(jià)款單,經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付,按以下的原則掌握:工程竣工后,應(yīng)保留10-20%的工程款;待工程全面驗(yàn)收合格、決算審計(jì)后,應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金,質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無(wú)質(zhì)量問題后,全部付清。

5、工程管理部門須按月工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算,報(bào)公司財(cái)務(wù)部門,由財(cái)務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財(cái)務(wù)部門實(shí)際付款時(shí),嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出,按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。

6、在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的,工程管理部門應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。同時(shí)與資產(chǎn)歸口管理部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時(shí),須做好文字記載,并由有關(guān)人員簽字,財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中,發(fā)現(xiàn)因施工單位原因,工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時(shí),應(yīng)扣付工程款或要求賠償,如預(yù)留保證金不足抵扣時(shí),由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。

7、工程決算的審計(jì)歸口公司財(cái)務(wù)部審計(jì)組管理,工程決算審計(jì)應(yīng)在開工時(shí)便確定審計(jì)組人員構(gòu)成,以便審計(jì)組跟蹤工程建設(shè)的全過(guò)程;大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后的工程決算作為財(cái)務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。

8、工程竣工決算辦理后,若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的,工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理,并將固定資產(chǎn)清冊(cè),連同可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件,造具清冊(cè)一并移交檔案管理部門立卷存檔,妥善管理,長(zhǎng)期保管。

十二、分析和考核

本公司和下屬企業(yè)內(nèi)部,可實(shí)行分部核算,自定目標(biāo),核定收入、控制成本,提高效益,責(zé)任考核及超額有獎(jiǎng)的辦法;自定財(cái)務(wù)和效益考核指標(biāo)及具體管理辦法。

十三、內(nèi)部審計(jì)

1、如董事會(huì)或總經(jīng)理認(rèn)為必要可隨時(shí)對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

十四、附則

1、制度經(jīng)公司****批準(zhǔn)后正式實(shí)行。

2、本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

附表

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度6

一、民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)崗位職權(quán)不分,職業(yè)素養(yǎng)較差。民辦高校為減少人工成本支出,還存在一人兼多職的現(xiàn)象,嚴(yán)重違反不相容職務(wù)分離的原則;民辦高校財(cái)務(wù)人員構(gòu)成復(fù)雜,部分家族員工缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng),工作職責(zé)不明,工作效率不高,亟須進(jìn)行業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德以及法律法規(guī)和現(xiàn)代管理知識(shí)等方面的培訓(xùn)。

(二)授權(quán)審批控制混亂。沒有建立科學(xué)的授權(quán)審批控制信息傳遞機(jī)制,信息傳遞不通暢、不及時(shí),內(nèi)部各管理層級(jí)之間不能及時(shí)掌握內(nèi)部控制的重要信息并進(jìn)行應(yīng)對(duì),可能導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞。多數(shù)民辦高校在家族化管理中,存在著多頭授權(quán)審批現(xiàn)象,造成財(cái)務(wù)監(jiān)督困難,授權(quán)審批控制質(zhì)量不高。

(三)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制形同虛設(shè)?!爸刭Y金管理,輕資產(chǎn)管理”是各類高校長(zhǎng)期以來(lái)存在的通病。財(cái)物往往有記錄無(wú)保管,毀壞丟失不上報(bào),資產(chǎn)浪費(fèi)、損失嚴(yán)重,實(shí)物資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不符。

(四)預(yù)算管理重形式輕落實(shí)。許多民辦高校預(yù)算管理存在如下現(xiàn)象:(1)編制預(yù)算時(shí)部門參與積極性不高。(2)預(yù)算管理觀念松懈,預(yù)算與運(yùn)作處于割裂狀態(tài),沒有預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管理。(3)普遍沒有預(yù)算績(jī)效考核。

(五)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。民辦高校高度集權(quán)的管理體制,客觀提高了決策效率,增強(qiáng)了執(zhí)行力,但因?yàn)槊裰鞅O(jiān)督機(jī)制尚不成熟也增加了決策的風(fēng)險(xiǎn)性。如果內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不力,擴(kuò)張性風(fēng)險(xiǎn)得不到預(yù)警,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大,民辦高校很容易陷入債務(wù)危機(jī)。

二、民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干制度建設(shè)

(一)建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu),制定內(nèi)部控制制度。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要因崗設(shè)人,作為高校內(nèi)部控制的核心,不能為減少人工成本而造成崗位不清,職責(zé)不明,在設(shè)置崗位時(shí),既要考慮工作需求,亦應(yīng)兼顧會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要,使崗位設(shè)置符合適用、精簡(jiǎn)、高效之原則;要根據(jù)不相容崗位分離原則科學(xué)分工,做到各司其職,既相互制衡又協(xié)調(diào)高效;公開招聘程序,選擇道德水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員把控關(guān)鍵崗位,提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、歸集、分類、編報(bào)等責(zé)任落實(shí)到人;通過(guò)各種方式的培訓(xùn),盡快提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì),以便定期進(jìn)行崗位輪換。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī),制定包括賬簿票據(jù)管理、印鑒管理、報(bào)表管理、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、內(nèi)部稽核等內(nèi)控制度。

(二)嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批控制,明確支付流程。授權(quán)審批作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施,財(cái)務(wù)部門應(yīng)以文件的形式在校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上明確各崗位辦理與財(cái)務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任,公示授權(quán)審批控制表;制定清晰的常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的權(quán)限指引;嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)權(quán)限,厘清管理關(guān)系,做到程序嚴(yán)謹(jǐn)、授權(quán)清晰。對(duì)經(jīng)常發(fā)生的金額較小的一般性業(yè)務(wù)的處理授權(quán),由主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。對(duì)超過(guò)一般授權(quán)限制業(yè)務(wù)的特殊授權(quán),如涉及學(xué)校重大資金支出和可能對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(巨額固定資產(chǎn)投資、擴(kuò)張并購(gòu)、投資性資金貸款、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)抵押、關(guān)聯(lián)交易以及擔(dān)保等事項(xiàng))由董事會(huì)充分論證,集體決策,董事長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)或校財(cái)務(wù)總監(jiān)“聯(lián)簽”生效。民辦高校負(fù)責(zé)人還要授權(quán)適度,防止授權(quán)過(guò)輕,集權(quán)過(guò)大影響工作效率、降低下屬工作積極性。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,明確支付流程,嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(三)建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,落實(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立校資產(chǎn)管理崗位,做好資產(chǎn)及重要文件等的信息登記管理工作。建立資產(chǎn)臺(tái)賬,定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)信息更新備份,并與會(huì)計(jì)記錄對(duì)比,如有差異,反饋相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),分析原因,查明責(zé)任。進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),與歸口管理部門有機(jī)銜接,動(dòng)態(tài)管理,確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整。嚴(yán)格執(zhí)行限制接近措施,限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與之有關(guān)的文件的接觸,比如貨幣資金、銀行存款、易變現(xiàn)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿等,管理責(zé)任人應(yīng)妥善保管,限制無(wú)關(guān)人員接觸。學(xué)校重要實(shí)驗(yàn)設(shè)備及資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)投保(如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等),降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)產(chǎn)安全、保值、增值。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要責(zé)任到人,建立一套出、入庫(kù)管理、保管、使用、盤存及處置相結(jié)合的資產(chǎn)管理運(yùn)行機(jī)制,確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

(四)在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下,開展全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理。民辦高校要建立董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的以財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理委員會(huì),負(fù)責(zé)預(yù)算編制、開展全部經(jīng)費(fèi)和全過(guò)程績(jī)效管理。編制預(yù)算時(shí)管理委員會(huì)要通過(guò)會(huì)議和校園網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)編制要求和精神,力爭(zhēng)全員參與并認(rèn)同,積極實(shí)施,克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算。(1)采取“上下結(jié)合,預(yù)算公示”的預(yù)算編制程序,才能確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可實(shí)施性。(2)反饋調(diào)整,適應(yīng)實(shí)際。外部環(huán)境的變化引起預(yù)算變化時(shí),執(zhí)行部門及時(shí)反饋信息,預(yù)算管理委員會(huì)及時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門適時(shí)修訂調(diào)整預(yù)算,合理分配資源,以適應(yīng)環(huán)境的變化,提高資金利用效率,避免預(yù)算流于形式。(3)抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算過(guò)程監(jiān)督及結(jié)果考核。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督,必須將二級(jí)學(xué)院(部門)的收入納入總預(yù)算,禁止私設(shè)小金庫(kù),禁止截留、坐支、挪用各項(xiàng)收入。(4)對(duì)支出預(yù)算的編制,要求積極推行“零基預(yù)算法”,促進(jìn)更為有效的資源分配。制定科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效考核制度。建立以人均勞效等財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心,教學(xué)、科研、社會(huì)滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效考評(píng)體系;預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人定期向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行報(bào)告,內(nèi)審部門跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾偏并完善;落實(shí)預(yù)算責(zé)任制,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與獎(jiǎng)罰掛鉤,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性,使預(yù)算管理真正成為學(xué)校控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。

(五)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)。全員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把風(fēng)險(xiǎn)管理作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范。對(duì)貸款、結(jié)算、項(xiàng)目招標(biāo)、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制措施;根據(jù)收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則設(shè)計(jì)資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本;控制負(fù)債的規(guī)模,保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率,有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行大額資金支出由董事會(huì)授權(quán)的聯(lián)簽制度,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé),落實(shí)好分工負(fù)責(zé)制。要規(guī)范和完善民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度,定期給校董事會(huì)提供資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表,給決策層提供足夠的財(cái)務(wù)信息,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí)民辦高校的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能,加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等專題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。

(六)優(yōu)化信息與溝通機(jī)制,提升財(cái)務(wù)管理水平。民辦高校要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入,建立并不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),以提高單位內(nèi)部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平臺(tái)輔助信息交流,提高工作效率。根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點(diǎn),發(fā)揮財(cái)務(wù)的核心樞紐作用,建立與之相適應(yīng)的溝通體制,使各個(gè)層級(jí)、環(huán)節(jié)之間溝通順暢有序,傳遞及時(shí)。財(cái)務(wù)部門也不可忽視傳統(tǒng)溝通方式,要安排專人分工負(fù)責(zé),定期深入各院專及職能部門,宣講政策,了解訴求,增強(qiáng)互信。建立監(jiān)督機(jī)制,推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

作者:張海霞 單位:黃河科技學(xué)院財(cái)務(wù)處

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度7

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心,它既是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作一個(gè)獨(dú)立的方面,又是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。它對(duì)醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、運(yùn)用和分配等資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、指揮和考核,調(diào)整與財(cái)務(wù)活動(dòng)并存的相關(guān)利益方的沖突,約束和激勵(lì)各方的行為,保證醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行都具有重要意義。

一、搭建管理平臺(tái),營(yíng)造良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

1.更新理財(cái)觀念,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員一直以來(lái)歸屬于“大財(cái)務(wù)”,醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理受管理的影響,徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制,面對(duì)日益激烈的醫(yī)療市場(chǎng)化,向衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理靠攏已時(shí)不我待,互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟(jì)逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟(jì),醫(yī)院信息化管理程度不斷加強(qiáng),常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接等問題,是擺在我們醫(yī)院財(cái)務(wù)人員面前的現(xiàn)實(shí)問題,醫(yī)院財(cái)務(wù)人員只有及時(shí)更新觀念,不斷提高自身綜合素質(zhì),努力借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法,不斷提高財(cái)務(wù)管理和應(yīng)用水平,才能適應(yīng)信息時(shí)代的財(cái)務(wù)管理工作的需求。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提升醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為使醫(yī)院的利益不受損害,醫(yī)院在更新改造等重大投資項(xiàng)目上始終要堅(jiān)持實(shí)行預(yù)測(cè)—論證一決策—執(zhí)行過(guò)程控制制度,組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評(píng)估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn),防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購(gòu)、藥品采購(gòu)上嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院招標(biāo)制度,最大程度降低工程造價(jià),節(jié)約資金,創(chuàng)造最佳效益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實(shí)現(xiàn)資源共享,同時(shí)也為財(cái)務(wù)管理提供了先進(jìn)的技術(shù)支持,提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和使用價(jià)值。因此,醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會(huì)計(jì)電算化,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化,以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高。同時(shí)也應(yīng)注意到,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實(shí)施。因此要努力做到財(cái)務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化,真正使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。

4.更新財(cái)務(wù)管理觀念。就國(guó)內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言,長(zhǎng)期形成的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念嚴(yán)重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視,明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的責(zé)任。作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心單位和主要部門,醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的醫(yī)院理財(cái)理念,深入分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的不足,在充分研究和分析后盡快實(shí)施改進(jìn)和糾正。

二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度,提升內(nèi)部控制治理機(jī)制

1.建立健全醫(yī)療核算制度,強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款管理責(zé)任。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)中,高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場(chǎng)的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展,建立健全醫(yī)院成本核算,強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款管理責(zé)任,采取措施降低經(jīng)營(yíng)成本,提高服務(wù)質(zhì)量,有利于形成良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中由醫(yī)院為病人墊付的各項(xiàng)開支,在結(jié)算時(shí)應(yīng)收回的款項(xiàng)。對(duì)醫(yī)院而言,這部分的應(yīng)收款是否能如期收回,關(guān)系著醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的含金量及流動(dòng)性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大,加上其核算程序比較繁瑣,容易出現(xiàn)問題。因此,應(yīng)注重對(duì)醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時(shí),加強(qiáng)醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責(zé)任,建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄,做到及時(shí)清理和催收。因此,在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中,面對(duì)各種矛盾時(shí),當(dāng)以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。此時(shí),醫(yī)院的收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與醫(yī)務(wù)人員配合,把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費(fèi)明細(xì)賬,并與收費(fèi)管理處核對(duì)門急診、住院病人欠費(fèi)是否一致。如不相符要及時(shí)查明原因。

2.實(shí)行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算,既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。但現(xiàn)在國(guó)有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式,預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運(yùn)營(yíng)效率較低,財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強(qiáng)預(yù)算管理工作,加強(qiáng)預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的約束力。首先,管理層要樹立運(yùn)用全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的觀念,確定醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo),這是實(shí)行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法,經(jīng)過(guò)規(guī)劃、分析并通過(guò)量化數(shù)字編制預(yù)算,使預(yù)算具有較強(qiáng)的操作性和可控性。三是要經(jīng)過(guò)全員參與預(yù)算編制,使部門之間、各部門與財(cái)務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào),以達(dá)成共識(shí),減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,不能任意的、人為地背離預(yù)算安排,必須追加的預(yù)算要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后,保持嚴(yán)肅性的同時(shí)又要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時(shí),預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。

3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財(cái)務(wù)方案順利實(shí)施的有效途徑。首先,要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序,加強(qiáng)行政主管部門和內(nèi)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)管,提高全院職工的內(nèi)控意識(shí)。其次,健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。加強(qiáng)收入控制、支出控制、流動(dòng)資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次,加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。抓好財(cái)務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育,同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使財(cái)務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實(shí)的工作作風(fēng)和較高的專業(yè)技能。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是一種綜合性的管理,是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此,完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是能提升內(nèi)部控制治理機(jī)制,并能促進(jìn)醫(yī)院整體實(shí)力的提升,使醫(yī)院在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度8

摘要:本文從企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性出發(fā),闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容,并進(jìn)一步提出內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保障。

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì);控制制度

中圖分類號(hào):[F235.19] 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(20xx)04-00-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

會(huì)計(jì)信息是經(jīng)過(guò)加工或處理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),是資金運(yùn)動(dòng)的各種錯(cuò)綜復(fù)雜的變化及其特征的如實(shí)反映。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性日益成為全社會(huì)關(guān)注的問題。但是會(huì)計(jì)信息在其發(fā)揮作用的過(guò)程中,由于種種原因使會(huì)計(jì)信息失真的問題沒有得到根本的解決。會(huì)計(jì)信息失真的原因不外乎以下幾種:1.外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善;2.法律法規(guī)不健全,執(zhí)行不力;3.管理人員和會(huì)計(jì)人員的法制觀念淡薄受,個(gè)人利的驅(qū)使;4.內(nèi)部管理不善,崗位責(zé)任不清。

企業(yè)內(nèi)部控制制度一般分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制制度,如人事管理、技術(shù)計(jì)劃、物資采購(gòu)等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指與財(cái)產(chǎn)物資的安全性,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。作為內(nèi)部控制制度的主要組成之一的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,則是企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量的重要保障。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)

一般言,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)可以歸納為以下幾個(gè)方面:

1.確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹實(shí)施。制定企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度,首要目標(biāo)是為各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保障。

2.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ),通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,防止和減少盜竊行為和舞弊行為的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的目的。

3.保進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)營(yíng)管理工作的基礎(chǔ)。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,不斷完善會(huì)計(jì)工作相關(guān)的崗位責(zé)任制,規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為,強(qiáng)化管理工作,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,直接關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性,也影響著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄、匯總等過(guò)程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。分工控制是指對(duì)不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé),不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。根據(jù)不相容職務(wù)的分工控制要求,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少不能由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理。不相容職務(wù)的分工控制主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:(1)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工;(2)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工;(3)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工;(4)保管某項(xiàng)財(cái)物的職務(wù)和對(duì)于該項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)分工;(5)保管某項(xiàng)財(cái)物的職務(wù)和對(duì)該項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分工;(6)記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬和職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)該分工。

2.明確業(yè)務(wù)記錄的控制與保管。所謂業(yè)務(wù)記錄的控制,即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)必須采取一系列的措施和方法,以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和完整。業(yè)務(wù)記錄的控制方法是多方面的,主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容:(1)原始憑證必須經(jīng)過(guò)專人審核,只有經(jīng)過(guò)專人審核的原始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)。(2)記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容必須保持一致,憑證必須按編號(hào)順次使用。(3)建立并明確賬證、賬賬的核對(duì)制度。(4)建立完善的憑證傳遞程序。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)必須簽名、蓋章,以備以后追溯責(zé)任。

3.明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管人員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后,都要實(shí)行永續(xù)盤點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存外,還要規(guī)定由財(cái)務(wù)人員匯同物資保管人員對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的局部抽查或全部的清查制度,以保證賬卡物相符,如出現(xiàn)差錯(cuò)以便得到及時(shí)的處理。對(duì)財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō),現(xiàn)金出納人員除按規(guī)定每日要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外,會(huì)計(jì)主管人員還要經(jīng)常檢查出納人員工作,定期或不定期地檢查現(xiàn)金和金柜管理情況。

4.會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和崗位輪換制度。對(duì)人員的素質(zhì)控制主要是政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低,所以企業(yè)應(yīng)建立崗前培訓(xùn)和定期或不定期的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德再教育制度,使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位的特殊需要。對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位進(jìn)行定期地輪換,也可以避免會(huì)計(jì)人員在某一崗位上工作久了,便可找出漏洞進(jìn)行舞弊。

5.內(nèi)部監(jiān)督控制制度主要是指在單位內(nèi)部設(shè)置專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,通過(guò)其定期或不定期的審查活動(dòng),達(dá)到查錯(cuò)防弊、改善管理、提高效益目的。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊意義,其設(shè)置應(yīng)受企業(yè)最高管理層的真接領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立于其他各職能部門。

四、內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保障

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要使設(shè)計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)部控制有效地發(fā)揮其控制作用,應(yīng)采取以下的措施。

1.領(lǐng)導(dǎo)要有足夠的重視。單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行起關(guān)鍵作用。所以單位負(fù)責(zé)人應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理和提高會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)效益的作用。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行部門和監(jiān)督部門定期考核,隨時(shí)了解情況,利用反饋信息及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制制度。

2.做好宣傳、落實(shí)責(zé)任。對(duì)已經(jīng)制定的控制制度向下級(jí)層層宣傳,使本單位從上到下的每一員工,都能通曉在日常工作中應(yīng)遵守的規(guī)范和自己的責(zé)任與范圍,明確責(zé)任,使其在執(zhí)行過(guò)程中能嚴(yán)格遵守工作標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范,保證工作質(zhì)量。

3.進(jìn)行崗位考核。對(duì)各崗位特別是會(huì)計(jì)崗位定期考核,評(píng)價(jià)其業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與執(zhí)行效果,制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)崗位不稱職或者營(yíng)私舞弊者進(jìn)行撤職或換崗。

綜上,通過(guò)制定嚴(yán)格、健全、行之有效的內(nèi)部控制制度,可以保證業(yè)務(wù)按控制要求執(zhí)行。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得原始憑證到編制記賬憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)來(lái)看都經(jīng)過(guò)了業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分工、獨(dú)立稽核、內(nèi)部監(jiān)督等有效的控制。這在一定程度上可以保證會(huì)計(jì)核算的正確性和合法性,從而可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)單位負(fù)責(zé)人可以利用反饋的會(huì)計(jì)信息發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),不斷修改與完善內(nèi)部控制制度,為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度9

醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分,是保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理真實(shí)性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè),造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息不明確、會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)混亂、會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象,致使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益,同時(shí)損害了國(guó)家和人民的利益。針對(duì)這些問題,現(xiàn)階段,必須加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè),完善現(xiàn)有體系,確保醫(yī)院能夠合理使用資金,盡可能服務(wù)國(guó)家、社會(huì)和人民。本文以國(guó)內(nèi)某些公立醫(yī)院為例,分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、利益相關(guān)人的責(zé)權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過(guò)對(duì)這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)建議措施。

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化,促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)工作有效運(yùn)行,降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié),共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本,提高資金的使用效益,促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包含以下幾個(gè)方面:

1.控制醫(yī)院財(cái)務(wù)收入。

目前,國(guó)內(nèi)醫(yī)院收入項(xiàng)目繁多,包含掛號(hào)、床位、化驗(yàn)、手術(shù)、藥品、體檢等項(xiàng)目。為了方便醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,必須強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),進(jìn)而使其在執(zhí)行過(guò)程有效并合法。一方面,醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的,按照已有的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),不能夠私下獲得收入,明確醫(yī)院各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目做出規(guī)范的收費(fèi)票據(jù)。另一方面,必須保障安全的收費(fèi)準(zhǔn)則,在不同的收費(fèi)項(xiàng)目中,例如以現(xiàn)金為主的門診收費(fèi),醫(yī)院必須制定相應(yīng)的收費(fèi)管理辦法,確保資金收入的合理性、安全性。除此之外,為了減少不必要的浪費(fèi),醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)票據(jù)的使用、保存和注銷管理。

2.控制醫(yī)院財(cái)務(wù)支出。

嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進(jìn)行并能夠更有效率的使用資金,減少浪費(fèi)。一方面,在經(jīng)費(fèi)支出中要建立嚴(yán)格的審批制度,仔細(xì)審核每一筆經(jīng)費(fèi)支出,按照程序?qū)徟?,形成?cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)共同控制審批程序的制度,以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面,要保證在經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中各項(xiàng)權(quán)利分離的制度,主要在經(jīng)費(fèi)和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離,各個(gè)資金支出管理人員職責(zé)相互制約、相互牽制,進(jìn)而保障醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出的安全性、合法性。目前我國(guó)大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長(zhǎng)和醫(yī)院高層,較少征求其他相關(guān)人的意見。另外,該醫(yī)院實(shí)行的會(huì)計(jì)制度是總會(huì)計(jì)師制度,院長(zhǎng)和高層缺乏相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運(yùn)行。

3.嚴(yán)格控制醫(yī)院資產(chǎn)。

為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜,醫(yī)院必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。首先,要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金,在貨幣資金流通過(guò)程中,財(cái)務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄,使每項(xiàng)資金流通都有據(jù)可查,除此之外,要注意權(quán)責(zé)分離制度和審批機(jī)制。其次,在原材料和藥物的采買過(guò)程中,必須做好預(yù)算和審價(jià),以便減少醫(yī)院支出成本,提高資金使用效率。最后,醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中,必須嚴(yán)格遵循資產(chǎn)購(gòu)置審批程序。

4.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人,財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效的運(yùn)行,因此,醫(yī)院必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),增強(qiáng)每個(gè)人的業(yè)務(wù)能力,創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面,醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng),幫助醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員樹立正確的世界觀、價(jià)值觀和人生觀,摒除其錯(cuò)誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行,進(jìn)而促進(jìn)工作人員自身能力的提升。

5.其他控制事項(xiàng)。

除了以上四點(diǎn)之外,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔(dān)保、投資和融資等資金管理事項(xiàng)。無(wú)論是擔(dān)保還是投資和融資,財(cái)務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風(fēng)險(xiǎn)、有效評(píng)估和預(yù)算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展,良性經(jīng)營(yíng)下去。

二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則與重要性

1.原則。

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立,必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實(shí)際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《會(huì)計(jì)法》兩部準(zhǔn)則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。

1.1適應(yīng)原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變,針對(duì)不同的情況制定相應(yīng)的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項(xiàng)目的變化,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正,來(lái)適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方針。

1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大,因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí),必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會(huì)計(jì)相關(guān)職位,進(jìn)行統(tǒng)一管理。

1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效運(yùn)行的關(guān)鍵,因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督,保證每一個(gè)員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。

1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達(dá)到權(quán)責(zé)分明、合理分配的原則,使得不同崗位和部門之間互相約束,分離職權(quán),互相監(jiān)督,以達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的合理運(yùn)行。

2.重要性。

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效運(yùn)行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分,對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先,該制度有助于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度的形成。其次,內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用,在權(quán)責(zé)相分離,職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中,內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后,建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度關(guān)系到我國(guó)醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌,只有不斷提升自身的實(shí)力才能夠不斷進(jìn)步,進(jìn)而進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。最后,醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效降低會(huì)計(jì)信息造假行為,減少醫(yī)院損失,降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本,進(jìn)而提升醫(yī)院經(jīng)費(fèi)使用效率。

三、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.制度執(zhí)行力度不足。

現(xiàn)階段,各大醫(yī)院財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高,人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財(cái)務(wù)工作這一區(qū)域,這就造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作不能夠有效運(yùn)行,使得醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能夠得到有效執(zhí)行,進(jìn)而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前,國(guó)內(nèi)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門和管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度起著重要作用,但是由于醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視程度不足和對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能夠有效執(zhí)行,造成賬目不實(shí)、藥品浪費(fèi)、會(huì)計(jì)信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問題,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。

由于我國(guó)國(guó)內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院,這些醫(yī)院的院長(zhǎng)都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制主要分為主體和客體,主體即為管理者、客體為主體管理對(duì)象。目前,醫(yī)院院長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔(dān)任,醫(yī)院各項(xiàng)工作的決策權(quán)利還是集中于管理層,普通工作人員參與度較低,監(jiān)督效果不明顯,因而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達(dá)不到醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不夠。

目前,我國(guó)醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系,同時(shí)缺少制定該制度的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善。與此同時(shí),我國(guó)政府對(duì)于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足,進(jìn)一步阻礙了我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的形成。

四、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的建議與對(duì)策

有效的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個(gè)部門的傾力合作,而非單個(gè)部門或者單個(gè)人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施,應(yīng)該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下,各個(gè)部門共同參加,相互監(jiān)督、相互配合,積極完成各項(xiàng)工作。

1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。

現(xiàn)階段,信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進(jìn)醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的信息化通過(guò)權(quán)限認(rèn)證和密碼認(rèn)證加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部各個(gè)崗位工作職能的分離,進(jìn)而避免醫(yī)院會(huì)計(jì)信息不明晰、會(huì)計(jì)人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會(huì)計(jì)信息,減少手工記賬錯(cuò)誤。除此之外,信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會(huì)計(jì)信息,增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理透明度,進(jìn)一步降低腐敗問題的發(fā)生。

2.加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制。

目前,發(fā)達(dá)國(guó)家的醫(yī)院多數(shù)都將預(yù)算控制放在比較重要的位置,對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的管理。主要是從預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并不斷改進(jìn)預(yù)算計(jì)劃,進(jìn)而加強(qiáng)醫(yī)院控制制度。

3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。

醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督就是指審計(jì)部參與醫(yī)院較大項(xiàng)目的升級(jí)并同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計(jì)部門、財(cái)政部門、稅收部門和物價(jià)部門等同時(shí)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行監(jiān)督,控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實(shí)施能夠強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院整體體系的升級(jí)。

4.提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行,因此提升醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)迫在眉睫。首先,醫(yī)院應(yīng)該注重會(huì)計(jì)人員的招聘,招聘人員必須具備會(huì)計(jì)專業(yè)資格,而不能隨意安插人員進(jìn)入會(huì)計(jì)部門。其次,道德能力建設(shè)是每個(gè)工作人員都必須接受的課程,所以醫(yī)院必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)建設(shè),進(jìn)而降低會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后,醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員的教育,加強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度10

摘 要:構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞:企業(yè)會(huì)計(jì) 制度控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 方法

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進(jìn)行初步分析,以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,無(wú)法起到應(yīng)有的作用,或者雖有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際上也未認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后,沒有及時(shí)完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容,制度流于形式。如《會(huì)計(jì)法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督,而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管,銀行對(duì)賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度弱化,會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái),會(huì)計(jì)核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重,有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度,形成了大量失真的財(cái)務(wù)信息,影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性;

(三)費(fèi)用支出失控,潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞,對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定,更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制,造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱,制度形同虛設(shè)。

二、 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

(一)財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置,而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中,生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制,而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制,可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合,進(jìn)行綜合控制,它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。

﹙二﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行,是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題有相應(yīng)規(guī)定,但由于執(zhí)行不力,造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約,進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此,必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng),會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。

﹙三﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要

對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全,可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)審計(jì)師,采取何種審計(jì)方法。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系,決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系,即:社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全,為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則

﹙一﹚合法合規(guī)則性原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定,是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中,都不能違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

﹙二﹚權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明,相互制約,相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門參加,只要這些人員和部門不相互勾結(jié),差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率,而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

﹙四﹚ 成本效益原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立,會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ),通過(guò)實(shí)踐得出結(jié)論是:得控則強(qiáng),失控則弱,無(wú)控則亂。

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度11

20xx年,我國(guó)的醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度修訂完畢,有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進(jìn),進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度,強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)以及控制等方法措施,為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo),維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完成,提高會(huì)計(jì)信息可靠性,保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利推進(jìn)的總稱。新財(cái)會(huì)制度下,醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù),幫助醫(yī)院順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

一、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是極為必要的,有助于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的完善,使醫(yī)院管理效果順利實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)高效的管理,為醫(yī)院自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升打下基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容,在醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中都有會(huì)計(jì)工作的身影,因此完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠有效地對(duì)管理漏洞進(jìn)行科學(xué)處理,維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整。

此外,醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也能夠保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整,依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,單位需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,不僅要求會(huì)計(jì)人員、部門審核監(jiān)督,還需要健全財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效的把握控制,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制,將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來(lái),使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整,會(huì)計(jì)信息更加真實(shí),嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等,對(duì)醫(yī)院管理者的行為進(jìn)行約束,落實(shí)崗位責(zé)任制度。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在不同時(shí)期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來(lái)我國(guó)的醫(yī)療改革不斷推進(jìn),醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題,限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財(cái)務(wù)都是由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理的,財(cái)務(wù)管理人員一般只是對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行管理,由于人員素質(zhì)水平等方面的影響,審計(jì)以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問題,使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。對(duì)此怎樣對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革,建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念,滿足市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需要就成為當(dāng)前醫(yī)院管理者必須要解決的重點(diǎn)問題。為了建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,要依據(jù)新財(cái)會(huì)制度以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,注重醫(yī)院的持續(xù)長(zhǎng)久發(fā)展,堅(jiān)持以人為本的服務(wù)理念,進(jìn)而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。

三、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

1.優(yōu)化管理意識(shí),完善管理體系

新財(cái)會(huì)制度下,要建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識(shí),使醫(yī)院內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認(rèn)識(shí)。同時(shí)注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德,醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)管理意識(shí)的培養(yǎng)情況進(jìn)行總結(jié)分析,采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系重要性進(jìn)行規(guī)范化管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè),并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時(shí),還可以定期組織素質(zhì)比賽,到專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)深造,使醫(yī)院所有人員的意識(shí)水平提升,保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。

2.健全內(nèi)部控制體系,實(shí)現(xiàn)信息互動(dòng)交流

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)以及信息溝通等部分,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系完善時(shí)需要依據(jù)不同內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的處理。環(huán)境控制過(guò)程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法,優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門,對(duì)醫(yī)院中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估??刂苹顒?dòng)時(shí),要明確活動(dòng)對(duì)于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響,分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益,科學(xué)的控制活動(dòng),實(shí)現(xiàn)良好的醫(yī)院效益,為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間有效的溝通聯(lián)系,運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段,科學(xué)的監(jiān)督處理信息,使內(nèi)部控制溝通體系進(jìn)一步完善。

3.優(yōu)化審計(jì)體系,提高審計(jì)嚴(yán)密性

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中,審計(jì)體系也起到極為重要的作用,要進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院審計(jì)體系的建立,對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息以及資金流動(dòng)等進(jìn)行明確,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)以及政策實(shí)施情況等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),使審計(jì)體系更加科學(xué)完整。此外,采用問卷調(diào)查或?qū)徲?jì)控制的方法提高審計(jì)體系的嚴(yán)密性,能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的,新形勢(shì)下,要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容,使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系,更好的為醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展服務(wù)。強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的管理意識(shí),健全管理體系,優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè),更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融,20xx,06:33-34.

[2]周巖.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)踐[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx,01:170+283.

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度12

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。

一、內(nèi)部控制制度的原則:

1、所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦;

2、審批與經(jīng)辦分管;

3、錢與賬分管;

4、賬與物分管;

5、錢與物分管;

6、對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。

二、各會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。

三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)處理手續(xù)上必須做到:

1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批、醫(yī)院分管科室經(jīng)辦,使上下級(jí)之間相互監(jiān)督與牽制。

2、一個(gè)崗位經(jīng)辦,另一個(gè)崗位復(fù)核,使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。

四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù),在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到:

1、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行,專人負(fù)責(zé),使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。

2、保管、領(lǐng)用、核算、財(cái)產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行,專人負(fù)責(zé),使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。

五、出納崗位人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。

七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本院的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本院擔(dān)任出納工作。

八、各會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格履行其崗位責(zé)任制,嚴(yán)守工作紀(jì)律,按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度和工作程序辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),不得超越崗位職責(zé)權(quán)限。一人多崗或一崗多人的情況下,必須符合上述各項(xiàng)原則。

九、會(huì)計(jì)人員依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán),對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正,對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證,不予辦理。對(duì)記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回,要求更正補(bǔ)充。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度13

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款的內(nèi)容控制,規(guī)范銷售與收款行為,防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī),制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位(以下統(tǒng)稱單位)。

第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。

第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立。

(一)銷售部門(或崗位)主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

(二)發(fā)貨部門(或崗位)主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

(三)財(cái)會(huì)部門(或崗位)主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。

單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。LOCAlhost

第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位,負(fù)責(zé)制定單位信用政策,監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況.信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第九條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第十一條對(duì)于超過(guò)單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策,防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條單位對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度,制定銷售目標(biāo),確立銷售管理責(zé)任制。

第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度,制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第十五條單位在選擇客戶時(shí),應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況,降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷條件的客戶,應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù);超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

銷售談判。單位在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上,并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)<业囊庖姟?/p>

合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃,向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單,同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單,并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門,由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批,嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨,并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

銷貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具的檢驗(yàn)證明;倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,建立完整的銷售登記制度,并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬,及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)。

第四章收款控制

第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》等規(guī)定,及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第二十條單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)帳,不得擅自坐支現(xiàn)金。

銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)帳,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。

單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完美的客戶資料,并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新。

第二十三條單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,防止形成賬外款。

第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù),對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,以便日后追蹤管理。

單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。

第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。

第五章監(jiān)督檢查

第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進(jìn)行檢查。

監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。

(三)銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

(四)收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入帳,應(yīng)入帳款的催收是否有效,壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

(五)銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。

第二十九條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),單位應(yīng)當(dāng)采取措施,及時(shí)加以糾正和完善。

第六章附則

第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度14

[論文摘要]

隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛,隨之而來(lái)的如何發(fā)展我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化的問題也越來(lái)越引起人們的關(guān)注。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)稱,是電子計(jì)算機(jī)代替人工,實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息(數(shù)據(jù))的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程。它的使用,使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái),節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間,具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報(bào)表簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn),核算手段和財(cái)務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確、更及時(shí),提高了會(huì)計(jì)分析決策能力,為管理者提供所需的會(huì)計(jì)信息,更好地實(shí)現(xiàn)其參與管理、決策的職能。

我國(guó)進(jìn)入90年代以來(lái),隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化已有十余年的歷史,會(huì)計(jì)電算化由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算,進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段,會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展,這些變革給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí),也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,文中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施?!?/p>

為適應(yīng)我國(guó)加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面,任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的,制度也不可能天衣無(wú)縫,應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì),建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

[關(guān)鍵字]

會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

一、電算化會(huì)計(jì)特征:

1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理到傳輸使用的整體。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次結(jié)構(gòu),分別為不同管理層服務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)(ADPS)為操作層服務(wù);會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)(AMIS)為中層管理服務(wù):會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)(ADSS)為高層服務(wù)。同時(shí),會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。

2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會(huì)計(jì)”改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來(lái)的弊端,采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù),實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放,既保證了數(shù)據(jù)的可靠性,又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬和對(duì)賬操作,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3、人機(jī)交互作用的特征?!半娝慊瘯?huì)計(jì)”可理解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因?yàn)樗粌H具有核算的功能還具有管理和控制的功能,所以,它離不開人的交互作用,尤其是預(yù)測(cè)和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng),而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。

“電算化會(huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的發(fā)展,它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說(shuō),“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

(一)系統(tǒng)開發(fā)控制

系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前,每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前,都經(jīng)過(guò)合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù),防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作,開發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。

1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額比較大,對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠,因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件,都必須遵循財(cái)政部或各省財(cái)政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過(guò)程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善,有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

3、人員培訓(xùn)

自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對(duì)使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn),系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換,必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,應(yīng)當(dāng)采取有效的控制手段,作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫(kù)備份,人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個(gè)月的時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

5、程序修改控制

會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

(二)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制

目前,企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有:不可控制的自然災(zāi)害;非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障;存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞;用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等,從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露;使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽;利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪;計(jì)算機(jī)病毒侵入等。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度15

在現(xiàn)代化的洪流中,我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展的階段,對(duì)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率已達(dá)30% ,中國(guó)成為拉動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一大引擎,經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨,上市公司的發(fā)展必須緊跟世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步才能在競(jìng)爭(zhēng)力如此之大的背景下取得一席之地,站穩(wěn)腳跟。

一個(gè)能夠在現(xiàn)代化的洪流中持續(xù)前進(jìn)的上市公司必須擁有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,有一個(gè)良好的公司內(nèi)部控制制度,但目前本土上市公司內(nèi)部控制制度尚有欠缺。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,越來(lái)越多公司抓住了發(fā)展的機(jī)會(huì),成為了上市公司,但是在上市公司發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了許多問題,阻礙了上市公司的進(jìn)一步發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使上市公司間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈,甚至出現(xiàn)了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng),但是公司的發(fā)展壯大不能依靠不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng),在發(fā)展的過(guò)程中需要依靠正確的方式方法推動(dòng)公司進(jìn)步。我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度存在一定的問題,阻礙了上市公司的進(jìn)步。

01不可忽視的“內(nèi)部控制制度”

一個(gè)國(guó)家的發(fā)展需要經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)、政治制度的支持、文化力量的助力等,但在這些因素中最重要的是要有一個(gè)良好的政治制度、一個(gè)適合本民族發(fā)展的政治制度,而在政治制度中又需要一個(gè)好的內(nèi)部控制制度,同樣的,上市公司的發(fā)展也需要有一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度的支持。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)公司發(fā)展的支柱,如果將上市公司比作一座金碧輝煌的別墅,那么內(nèi)部控制制度就是支撐這座別墅的鋼筋。

如果將上市公司比作一個(gè)人,那么內(nèi)部控制制度就是支撐人發(fā)展的骨骼,上市公司也只有內(nèi)部控制制度合理、完善、嚴(yán)謹(jǐn)才能促進(jìn)公司發(fā)展,增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化公司企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物,其目的在于合理管理公司,增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力,提高內(nèi)部的工作運(yùn)行效率,加強(qiáng)內(nèi)部人員管理,推動(dòng)公司發(fā)展。

02我國(guó)上市公司該制度的發(fā)展現(xiàn)狀

( 一) “ 一家獨(dú)大” 狀況明顯

一家公司上市后,經(jīng)濟(jì)實(shí)力上升,競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng),股權(quán)的分化和競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象突出,在上市公司發(fā)展的過(guò)程中,內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的最明顯的缺陷就是“一家獨(dú)大”。 所謂一家 獨(dú)大即一個(gè)董事會(huì)成員或者“ 一派人” 手中掌握的股權(quán)過(guò) 多,其他董事會(huì)成員的總股權(quán)數(shù)較少,小董事會(huì)成員在公 司決定某些事情時(shí)毫無(wú)話語(yǔ)權(quán)可言,基本上是控股最多的 董事會(huì)成員說(shuō)了算,開董事會(huì)決定公司的重大事項(xiàng)基本形 同虛設(shè),掌握股權(quán)份額較少的董事會(huì)成員的決定對(duì)公司的 決策影響較小,導(dǎo)致公司的發(fā)展基本上完全掌握在股權(quán)多 的一方中,影響了小董事會(huì)成員參與的積極性,不利于公 司的良性發(fā)展,在公司發(fā)展的過(guò)程中可能出現(xiàn)決策失誤的 問題,從而造成公司損失。

( 二) 公司監(jiān)察機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡

公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)是監(jiān)控和審查公司內(nèi)部人員的行為以及公司重大事項(xiàng)決策的機(jī)構(gòu),最具代表性的是公司的監(jiān)事會(huì)。我國(guó)公司法規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會(huì),一般來(lái)說(shuō)監(jiān)事會(huì)的成 立是公平公正的,監(jiān)事會(huì)的成員是從股東中和職工中分別 選舉出來(lái)的。正常情況下選舉出來(lái)的這些人是中立、正義 的,但是隨著公司的發(fā)展,公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)已經(jīng)名存實(shí)亡,雖然有監(jiān)事會(huì)存在,但是監(jiān)事會(huì)的能力早已經(jīng)被架空,再 者監(jiān)事會(huì)成員的選舉并沒有實(shí)現(xiàn)真正的公平,推舉出來(lái)的 股東代表通常伴隨著某些利益,由公司的大董事會(huì)成員內(nèi)定。而職工代表在監(jiān)事會(huì)中的作用微乎其微,職工代表手中沒有真正的實(shí)權(quán),不能真正實(shí)現(xiàn)公平合理,職工代表依 附于董事會(huì)成員代表,無(wú)法真正起到監(jiān)督作用。

( 三) 制度自身存在不完善的問題

本國(guó)的該制度起步較晚,最初的發(fā)展時(shí)除了自身的摸索之外,最主要的就是借鑒較為成熟的西方管理制度,依靠西方管理制度進(jìn)行發(fā)展。但是我國(guó)自身該制度發(fā)展的并不完善,在此制度發(fā)展過(guò)程中我國(guó)出臺(tái)了一系列有關(guān)此 制度的法律法規(guī)。

但是我國(guó)公司的發(fā)展正處于快速階段,雖然出臺(tái)了此項(xiàng)制度的法律法規(guī),但是已經(jīng)落后于公司的發(fā)展。另外公司的發(fā)展速度較快,該制度的實(shí)行跟不上公 司發(fā)展的節(jié)奏,在某些事項(xiàng)上的處理就會(huì)出現(xiàn)失誤,從而 導(dǎo)致該制度在公司發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)種種不適應(yīng)的問題。

03如何完善

首先要強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí),強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)首先要提高管理人員的責(zé)任意識(shí)。管理人員是普通職工的榜樣和標(biāo)準(zhǔn),在公司發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制制度的實(shí)行主要依靠管理人員。 管理人員有了強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)才能做到盡職盡責(zé),不徇私舞弊,為普通職工做好榜樣。

其次要加強(qiáng)全體員工的責(zé)任教育,加深員工對(duì)責(zé)任意識(shí)的理解,強(qiáng)化愛崗敬業(yè)精神,公司可以選取榜樣,以榜樣的力量帶動(dòng)員工的責(zé)任意識(shí),做到愛崗敬業(yè)。責(zé)任意識(shí)是公司發(fā)展的重要精神支柱,有了良好的責(zé)任意識(shí)才能推動(dòng)公司的進(jìn)步和發(fā)展,提高公司內(nèi)部的運(yùn)行效率,提高公司競(jìng)爭(zhēng)力。

完善公司的監(jiān)察制度必不可少,內(nèi)部控制制度存在監(jiān)察力度不夠的問題,監(jiān)察機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡,因此要完善該制度必須完善監(jiān)察制度。公司在選舉監(jiān)察部人員尤其是監(jiān)事會(huì)的成員時(shí)要保證絕對(duì)公平和公正,杜絕“關(guān)系戶”上任監(jiān)事會(huì),特別是股東代表。

股東代表一般擁有的權(quán)力較大,在監(jiān)事會(huì)中起到了舉足輕重的作用。而職工代表對(duì)監(jiān)事會(huì)的影響較小,甚至依附于股東,如此使監(jiān)事會(huì)無(wú)法真正起到監(jiān)察作用。

完善公司的監(jiān)察制度要完善內(nèi)部人員選舉制度,做到公正選舉。股東和職工代表要選舉具有責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神、不懼強(qiáng)權(quán)的人,要選舉出來(lái)具有代表性的人。

另外,完善公司的監(jiān)察制度要完善監(jiān)事會(huì)的權(quán)力,使監(jiān)事會(huì)真正擁有管理監(jiān)察的權(quán)力,提高職工代表的話語(yǔ)權(quán),讓職工代表不再依附于股東,提高監(jiān)事會(huì)的公正性。完善公司的監(jiān)察制度對(duì)健全上市公司內(nèi)部控制制度具有重要意義,有助于提高內(nèi)部控制制度的合理性和公平性,有利于推動(dòng)公司內(nèi)部運(yùn)行效率的提高。

加強(qiáng)權(quán)力與制衡,完善權(quán)力分立。一個(gè)公司的管理要有權(quán)利與制衡,要把握好權(quán)力與制衡的關(guān)系,提高公司內(nèi)部管理的制度,完善內(nèi)部控制制度,完善權(quán)力分立。

提高小股東的話語(yǔ)權(quán),讓上市公司的小股東有權(quán)參與到股東大會(huì)中,有權(quán)行使自己的表決權(quán),改變 某些股東擅自專權(quán)的現(xiàn)象,分解過(guò)大的股東權(quán)力。 小股東的總占股比例要多于最大股東的股權(quán),加強(qiáng)權(quán)力與制衡的 制約,防止出現(xiàn)一家獨(dú)掌大權(quán),股東大會(huì)表決作用不大的現(xiàn)象。

一家獨(dú)掌大權(quán),小股東參與公司管理沒有積極性,在公司的決策上大多都由大股東決斷,使利益偏向大股東一方,公司內(nèi)部不夠團(tuán)結(jié)。因此要加強(qiáng)分權(quán)與制衡,使股東互相牽制,在公司決斷上互相壓制,從而達(dá)到一種公司內(nèi)部的平衡。

另外還要加強(qiáng)權(quán)力分立,在董事會(huì)下設(shè)各方面的委員會(huì),使權(quán)力得到制約,在決定公司重大事項(xiàng)時(shí)層層審批,減少?zèng)Q策失誤,提高公司內(nèi)部的運(yùn)作效率和質(zhì)量,推動(dòng)公司進(jìn)步。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步,上市公司越來(lái)越多,但是有些公司經(jīng)營(yíng)不久后出現(xiàn)破產(chǎn)的情況,在公司發(fā)展的過(guò)程中要合理經(jīng)營(yíng)。上市公司的內(nèi)部控制制度仍然存在一些問題,如一家獨(dú)大、獨(dú)掌大權(quán)的狀況嚴(yán)重、監(jiān)事會(huì)名存實(shí)亡等,推動(dòng)公司發(fā)展必須改進(jìn)內(nèi)部控制制度,提高內(nèi)部人 員的責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)分權(quán)與制衡,提高公司內(nèi)部運(yùn)行效率。

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