在現(xiàn)在社會，我們每個人都可能會接觸到制度，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準則。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編幫大家整理的 財務(wù)會計制度 ，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
【摘要】財務(wù)管理關(guān)系著一個的組織生存與發(fā)展，醫(yī)院作為公益性與盈利性相結(jié)合的社會團體，為了促進醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，適應現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟，實施科學的成本核算與合理的資金預算，合理利用每一份資源，減少不必要的浪費，嚴格按照20xx年最新實施的《醫(yī)院財務(wù)制度》與《醫(yī)院會計制度》的相關(guān)要求，貫徹落實醫(yī)院財務(wù)會計制度機制的建設(shè)勢在必行。
前言
隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，舊的醫(yī)院財務(wù)會計管理體制已經(jīng)不能滿足醫(yī)院運行與發(fā)展的需求，為了維持醫(yī)院的活力，為醫(yī)院的新項目提供足夠的資金，對于財務(wù)管理制度的改革與創(chuàng)新也日趨緊張。新的醫(yī)院財務(wù)會計制度的實施對于收支失衡的醫(yī)院來說，是新的生命力與活力。新的醫(yī)院財務(wù)會計制度對于目前我國醫(yī)院財務(wù)管理存在的部分問題提出了相對應的解決措施，其對于醫(yī)院可持續(xù)性發(fā)展有著巨大的裨益。
近年來，我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，先進的市場經(jīng)濟與落后的管理體制之間必然會產(chǎn)生矛盾。因此落后的醫(yī)院財務(wù)會計制度體制在一個較長的時間段內(nèi)，缺少關(guān)于如何讓提升醫(yī)院財務(wù)會計制度水平的理論知識與指導，導致我國醫(yī)院財務(wù)理狀況并不樂觀。由于體制方面的不完善，導致許多公立醫(yī)院缺乏嚴格精確的財務(wù)預算，使得醫(yī)院的相關(guān)建設(shè)與項目的完成率降低，耗時增加；另一方面，以前我國許多公立醫(yī)院的資金由國家統(tǒng)一調(diào)撥，這在很大程度上降低了醫(yī)院的市場競爭意識，活力降低，導致醫(yī)院的發(fā)展，乃至整個社會的發(fā)展滯后；再加之我國醫(yī)院的運行環(huán)境復雜，財務(wù)工作繁瑣交錯，醫(yī)院領(lǐng)導對于財務(wù)工作不重視，財務(wù)管理工作流程不規(guī)范，專業(yè)財務(wù)工作人員缺乏，預算方式缺乏科學性。這些問題都嚴重的影響了醫(yī)院的發(fā)展，新的醫(yī)院財務(wù)會計制度制度的實施迫在眉睫。
（一）構(gòu)建高效的醫(yī)院財務(wù)會計機制
財務(wù)管理是醫(yī)院運行的樞紐，與醫(yī)院的運行與發(fā)展密切相關(guān)。高效而精準的財務(wù)管理對于維持財政平衡，公益性的實現(xiàn)具有決定性的作用。新的財務(wù)會計制度要求實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理制度，要求各醫(yī)院按照要求聘請專業(yè)會計師，在醫(yī)院負責人以及專業(yè)會計師的領(lǐng)導和指導下，由醫(yī)院的財務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，將醫(yī)院財務(wù)主管“院長或總會計師”改為“醫(yī)院負責人及總會計師”，承認會計師在醫(yī)院財務(wù)管理中的作用，明確各職權(quán)分管，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約，將整個醫(yī)院的財務(wù)歸于一處，采取財務(wù)管理公開，防止管理職權(quán)不明，處理繁瑣，使整個醫(yī)院的財務(wù)形成一個統(tǒng)一而完整的體系。
（二）促進了醫(yī)院財務(wù)管理的透明度
新的醫(yī)院財務(wù)會計制度增加了“財務(wù)監(jiān)督”的條文，要求建立健全醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制，實施各部門，以及上下級相互監(jiān)督，防止職權(quán)濫用以及舞弊行為。財務(wù)項目采取公開性，對于保證財務(wù)信息的真實性、準確性有一定的監(jiān)督性。設(shè)置合理的會計師崗位，按事設(shè)崗，按崗設(shè)人，做到職責分明，相互制衡，保證會計系統(tǒng)控制的有效實施，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化。
（三）有利于開展業(yè)績評價與醫(yī)院財務(wù)會計制度相掛鉤
新的醫(yī)院財務(wù)會計制度在預算、成本、資產(chǎn)、資金管理等方面都做出了相關(guān)的明文規(guī)定，可有效地與醫(yī)院的業(yè)績評價制度相掛鉤，可把相關(guān)的結(jié)果作為醫(yī)院實施獎懲的憑證，促進建立有效的激勵和約束機制，促進醫(yī)院的良性健康發(fā)展。建立嚴格的業(yè)績評估制度，對醫(yī)院員工工作過程進行監(jiān)督和控制，以保證工作計劃的有效落實，實現(xiàn)醫(yī)院的工作目標。人才的成長和挽留的關(guān)鍵之一就是滿足其需求。醫(yī)院制定比較完備的員工激勵制度，一旦員工業(yè)績成果與成果激勵制度相掛鉤，將會大大的提升員工工作的積極性。醫(yī)院通過制定員工業(yè)績評價相掛鉤的完備激勵制度，可以對員工能力的發(fā)揮產(chǎn)生巨大的推動作用，有利于工作成果的轉(zhuǎn)化，增加醫(yī)院的效益。
（四）有利于開展醫(yī)院財務(wù)分析，控制過程和結(jié)果
新的醫(yī)院財務(wù)會計制度對財務(wù)分析有明確的規(guī)定，其中包含了預算、風險、資產(chǎn)、成本、收支、發(fā)展能力等六方面都要進行詳盡的分析。開展醫(yī)院財務(wù)分析，可有效地對醫(yī)院近年來的多方面進行分析，以對醫(yī)院現(xiàn)在進行評估，對醫(yī)院未來的工作進行指導，全面評鑒醫(yī)院的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)和改進醫(yī)院發(fā)展過程出現(xiàn)的多方面問題，實現(xiàn)對醫(yī)院的財務(wù)進行過程和結(jié)果管理。
醫(yī)院實行新的財務(wù)會計制度，體現(xiàn)了醫(yī)院會計管理理念的進一步完善，自身擁有明顯的優(yōu)越性。財務(wù)管理是醫(yī)院管理內(nèi)容中的重中之重，任何醫(yī)院都不能夠?qū)ζ浜鲆暎t(yī)院為了滿足我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，必須不斷地對財務(wù)會計制度進行革新。新醫(yī)院財務(wù)會計制度，有利于全成本核算奠定堅實的基礎(chǔ)，促使會計信息披露日益規(guī)范和會計報表體系更加完善，醫(yī)院財務(wù)管理得到進一步加強，促進醫(yī)院的良性運營。
《企業(yè)會計制度》，于20xx年1月1日起在大、中型企業(yè)執(zhí)行。
《小企業(yè)會計制度》，20xx年1月1日起在除大、中型企業(yè)以外的執(zhí)行。
《企業(yè)會計準則》，20xx年1月1日起在上市公司執(zhí)行，20xx年鼓勵打、中型企業(yè)執(zhí)行
具體會計準則大多只適用于股份有限公司，有些也適用于其他企業(yè)。而《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。
(一)企業(yè)會計制度是各項會計業(yè)務(wù)的具體處理辦法，通常包括以下幾個方面：
1.有關(guān)會計制度的原則規(guī)定。一般稱為總則，包括會計工作的任務(wù)，會計制度所應遵循的原則等。
2.有關(guān)會計業(yè)務(wù)核算的具體規(guī)定。如會計科目及其使用方法的規(guī)定;會計憑證、帳簿、記帳程序和記帳方法的規(guī)定;會計報表的格式及其編制方法。
3.有關(guān)財產(chǎn)管理、成本計算方面的規(guī)定。如有關(guān)固定資產(chǎn)和各項流動資金核算辦法的規(guī)定，成本計算辦法等。
4.有關(guān)財產(chǎn)清查、會計人員交接和會計檔案管理方面的規(guī)定等
(二)會計準則
我國企業(yè)會計準則體系包括基本準則與具體準則和應用指南?；緶蕜t為主導，對企業(yè)財務(wù)會計的一般要求和主要方面做出原則性的規(guī)定，為制定具體準則和會計制度提供依據(jù)。
1.基本準則提綱包括總則;會計信息質(zhì)量要求;財務(wù)會計報表要素;會計計量;財務(wù)會計報告等十一章內(nèi)容。
2.具體準則是在基本準則的指導下，處理會計具體業(yè)務(wù)標準的規(guī)范。其具體內(nèi)容可分為一般業(yè)務(wù)準則、特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)準則、財務(wù)報告準則三大類，一般業(yè)務(wù)準則是規(guī)范普遍適用的一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、計量要求，如存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、職工薪酬、所得稅等。特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)準則是對特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)的會計問題做出的處理規(guī)范;如生物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、原保險合同、合并會計報表等。財務(wù)會計報告準則主要規(guī)范各類企業(yè)通用的報告類準則;如財務(wù)報表列報、現(xiàn)金流量表、合并財務(wù)報表、中期財務(wù)報告、分部報告等。
3.應用指南從不同角度對企業(yè)具體準則進行強化，解決實務(wù)操作，包括具體準則解釋部分、會計科目和財務(wù)報表部分。
近年來，新財務(wù)會計制度的實施對醫(yī)院內(nèi)財務(wù)管理工作的開展造成了較為明顯的影響，因此就要求醫(yī)院內(nèi)各部門必須在思想及實際的操作方面做出有效的改變。因此，可以說，新財務(wù)會計制度推行，促使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作更加規(guī)范化發(fā)展。這就要求醫(yī)院在整個過程當中，應當針對內(nèi)部的現(xiàn)存財務(wù)問題進行深度分析，并充分結(jié)合醫(yī)院發(fā)站情況實施整改工作，由此來不斷的完善醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理。這樣醫(yī)院內(nèi)部機構(gòu)將變得更為協(xié)調(diào)，從而營造出一個良好的醫(yī)療環(huán)境。
新財務(wù)會計制度的實施，所帶的有利影響主要體現(xiàn)在以下方面：（1）有效的改善了財務(wù)管理的目標，切實實施新財務(wù)會計制度后，醫(yī)院方面的財務(wù)管理及預算工作才真正具備的較為完善的理論指導方向，從而真正由此實現(xiàn)財務(wù)管理最大化的效果。在某些醫(yī)院的財務(wù)報告當中，所推行的新制度就直接指出了較為細致化的管理準則，真正為財務(wù)部門進行財務(wù)信息的披露方面，提供了極大的便利性。（2）有效的改善了具體的財務(wù)核算方法，目前所采用的全新財務(wù)會計制度當中，醫(yī)院方面的財務(wù)核算都是以權(quán)責發(fā)生制為主要前提。因此，這就極大的改善了以往權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制同步實施局勢，并且極大增加了金融計量與確認的緩解，促使醫(yī)院財務(wù)核算工作得以不斷完善發(fā)展。（3）促使財務(wù)報表統(tǒng)一，當前絕大多數(shù)醫(yī)院在進行財務(wù)報表的編制工作中，都存在著明顯的缺失及不一致的地方，這都對財務(wù)管理工作的質(zhì)量造成了直接影響。而新的財務(wù)會計制度，則要求會計報表必須進行統(tǒng)一編制，只有這樣才能有效改善醫(yī)院財務(wù)管理形式，最終極大的提升其工作效率。
所造成的不利于影響，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）缺乏相應的預算管理體系，受到制度方面的因素影響，大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部均缺乏完善的內(nèi)部預算機制。因此致使醫(yī)院越來越依賴于政財，從而致使管理能力弱化。之所以產(chǎn)生此類問題，主要是由于財務(wù)管理不重視、財務(wù)預算不足所致。因此，這就難以切實有效的把握醫(yī)院財政情況，極大的降低了財務(wù)預算的水平。（2）財務(wù)人員素質(zhì)偏低，以往的醫(yī)院財務(wù)管理中，因為缺乏相應嚴格化要求，致使財務(wù)管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍難以符合要求。具體而言，相關(guān)財務(wù)管理者的知識儲備不足，其管理理念不夠現(xiàn)金，嚴重有效工作效率的提升。（3）風險管控意識不足，目前絕大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)財務(wù)管理人員均未深刻認識到風險管控重要性，覺得只需具備合理的資金，便可有效的規(guī)避風險產(chǎn)生的可能性。然而實質(zhì)而言，這種想法對財務(wù)工作開展來說，極為不利，必然將大大增加財務(wù)風險，最終影響醫(yī)院發(fā)展。
要想切實加強醫(yī)院內(nèi)財務(wù)管理工作水平，就要求內(nèi)部領(lǐng)導必須對此起到高度重視。要轉(zhuǎn)變其對于財務(wù)管理工作的認識，促使其全面貫徹落實新財務(wù)會計制度，并在此基礎(chǔ)上采取多元化的財務(wù)管理方式。同時，還應當醫(yī)院的內(nèi)部不斷強化對財務(wù)管理的宣傳工作，要促使其內(nèi)部真正形成一種良好發(fā)展氛圍，以此促使全體人員能夠深刻認識到財務(wù)管理的重要性，并主動參與到財務(wù)管理當中。財務(wù)管理人員方面，也應當積極主動的學習先進性管理經(jīng)營，切實從醫(yī)院角度出發(fā)，并且要立足于醫(yī)院當前經(jīng)營發(fā)展情況，明確未來財務(wù)管理工作走向，針對相關(guān)數(shù)據(jù)進行集中分析與處理。最后，應由此構(gòu)建出完善的財務(wù)管理制度，大力促進醫(yī)院會計核算及資金管理，最終保障醫(yī)院經(jīng)濟活動始終處于控制范圍當中。
在醫(yī)院財務(wù)管理當中，成本控制非常重要，其能夠真正有效的突顯醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平，極大的展示醫(yī)院本身競爭力。因此，要求其應當切實獲得醫(yī)院管理人員的重視。一般情況下，醫(yī)院在實施醫(yī)療衛(wèi)生及科教活動時，應當準備充足自己，這是醫(yī)院穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)。因為一旦無法控制成本，則其綜合及盈利必然將受到嚴重影響。并且還需針對其中多項成本費用加以控制分析，采取系統(tǒng)化方式及手段，明確醫(yī)院本身發(fā)展情況的同時，深入發(fā)掘醫(yī)院潛力，有效控制器不必用成本消耗。
財務(wù)風險直接貫穿了醫(yī)院運營的全部過程，其在多個環(huán)節(jié)都有明顯的體現(xiàn)。當前引發(fā)醫(yī)院財務(wù)風險的因素較為復雜，具體可將其劃分為內(nèi)部和外部兩方面因素，內(nèi)部包含醫(yī)院內(nèi)部控制、醫(yī)療衛(wèi)生水平及資金狀況等，外部包含相應的醫(yī)療政策。在當今醫(yī)院財務(wù)管理當中，針對財務(wù)風險的管理，主要體現(xiàn)在兩個方面，一是需完善其風險防控體系，構(gòu)建風險預警機制，促使其適應新財務(wù)會計規(guī)范要求。二是加強風險意識，促使其充分結(jié)合相應政策規(guī)范，有效明確會計處理目標，由此不斷增強財務(wù)風險意識，真正將財務(wù)風險貫徹到日常管理當中。
綜上所述，新財務(wù)會計制度的推行，極大地完善了當前醫(yī)院財務(wù)管理工作的模式，促使其財務(wù)管理水平獲得顯著提升。因此，要求醫(yī)院方面必須充分重視新財務(wù)會計制度，要積極的貫徹和落實該制度，以此來實現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，
[1]李甜. 新財務(wù)會計制度對醫(yī)院財務(wù)管理的影響分析[J]. 財會學習，20xx，（08）：72.
[2]秦博. 新財務(wù)會計制度對醫(yī)院財務(wù)管理產(chǎn)生的影響分析[J]. 財經(jīng)界（學術(shù)版），20xx，（20）：262.
摘要：1997年出臺的《事業(yè)單位會計制度》對規(guī)范我國事業(yè)單位會計核算和財務(wù)管理方面起到了指導性的作用。然而，隨著時代的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟體制不斷完善，電算化的普及也迫切需要新的會計制度做出規(guī)范。20xx年出臺的《新事業(yè)單位會計制度》恰好是一次事業(yè)單位會計核算和財管管理模式改革的契機。本文通過對新事業(yè)單位會計制度優(yōu)越性的講解，提出了該會計制度下應該注意的一些問題。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；新會計制度；注意問題
一、新事業(yè)單位會計制度的變化和優(yōu)越性
事業(yè)單位會計制度改革并不是孤立的，是與國庫集中制度的相關(guān)規(guī)定遙相呼應的?！缎率聵I(yè)單位會計制度》相比《事業(yè)單位會計制度》在科目設(shè)置方面有所調(diào)整，分別增加了“財政應返還額度”和“零余額賬戶用款額度”兩個科目。同時，對于原事業(yè)單位會計制度沒有涉及到的如財政直接補助、財政直接以及財政授權(quán)支出等方面的問題，做出了較為詳細的規(guī)定。在《新事業(yè)單位會計制度》下，財政支出的核算的變得更加規(guī)范。例如，只有事業(yè)單位的代理銀行得到財政部授權(quán)之后，通過國庫賬戶將資金直接打到單位或個人賬務(wù)的行為，才定義為財政直接指出。此時的財政直接支出應該貸記“財政補助收入”，并借記“事業(yè)支出”。同時，財政授權(quán)支付也必須由事業(yè)單位直接授權(quán)所屬的銀行機構(gòu)，在符合相關(guān)金額規(guī)定的情況下，將款項直接打入收款人的賬戶中。可以說《新事業(yè)單位會計制度》是對原有的事業(yè)單位會計制度的規(guī)范。更加符合時代發(fā)展的要求。特別是涉及到原制度未清晰的概念，也做出了解答，有無可替代的優(yōu)越性。
二、淺析新事業(yè)單位會計制度應該注意的問題
(一)更新事業(yè)單位會計人的觀念
會計人員要從原有的會計制度過度到新的會計制度，保障銜接過程流暢的最重要內(nèi)容還是理念上的改變。首先《事業(yè)單位新會計制度》優(yōu)越性是不容忽視，但新事物代替舊事物，必然會遭到固有思想的反對。事業(yè)單位的會計主管在認識到新制度的優(yōu)越性的同時，也要進行宣傳和推廣。特別是對于一些資歷較為老的會計，一定要和他們強調(diào)《事業(yè)單位新會計制度》實施帶來的便利性，通過實例模擬，幫助他們從理念上有正確的認識。只有事業(yè)單位內(nèi)部會計人的真正從心里出發(fā)，觀念有所改變，才能從行動上做出相應的調(diào)整。
(二)加強單位內(nèi)部會計人員培訓
20xx年出臺的《事業(yè)單位新會計制度》對于原有的《事業(yè)單位會計制度》來說是一個極大的完善。無論是從報表的整體結(jié)構(gòu)、計量的基礎(chǔ)、會計科目的設(shè)置等方面都是有了新的政策性改變。然而，多數(shù)事業(yè)單位的會計從業(yè)人員，由于熟悉老的《事業(yè)單位會計制度》，在實際的操作中也往往形成思維定勢。因此，需要對會計人員進行特有的培訓。一方面，可以不斷提高事業(yè)單位會計人員的基礎(chǔ)知識以及對實際新會計制度的理解。另一方面也是對會計人員實踐操作規(guī)范的再訓練，幫助他們更好的提高業(yè)務(wù)能力。培訓方式可以采用印發(fā)《事業(yè)單位新會計制度》手冊等傳統(tǒng)的方式來進行。也可以組織事業(yè)單位內(nèi)部會計人員的集體探討，發(fā)現(xiàn)在日常賬務(wù)處理中《事業(yè)單位新會計制度》所帶來的新問題。如果企業(yè)單位的經(jīng)費足夠，也可以聘請會計專家進行兩種制度對比的講解?？梢詮摹妒聵I(yè)單位新會計制度》優(yōu)越性方面著手，幫助單位內(nèi)部的會計更好的理解和掌握運用新制度。
(三)收付實現(xiàn)制改全責發(fā)生制相關(guān)應注意問題
通常來說我國事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制，而企業(yè)單位采用全責發(fā)生制作為應計基礎(chǔ)。然而，《事業(yè)單位新會計制度》要求事業(yè)單位逐步推行全責全責發(fā)生制為基礎(chǔ)的核算方式。誠然，全責發(fā)生制能夠更好的衡量事業(yè)單位的收支情況，但是也會在一定程度上增加人員成本支出，對會計人員專業(yè)化要求更高。因此，在符合《事業(yè)單位新會計制度》的要求下，從收付實現(xiàn)制改全責發(fā)生制應該是一個循序漸進的過程。首先，我們需要了解到哪些核算項目依舊采用收付實現(xiàn)制能夠更為節(jié)約人力成本。一般來說，屬于財政專項撥款相關(guān)的財務(wù)核算可以依舊沿用收付實現(xiàn)制，而其他事業(yè)單位營利活動則宜采用全責發(fā)生制。畢竟收付實現(xiàn)制改全責發(fā)生制在事業(yè)單位會計核算活動中并不是一蹴而就的，還是需要慢慢來，從而更好的結(jié)合實踐和《事業(yè)單位新會計制度》進行事業(yè)單位會計核算規(guī)范化、效率化。
(四)完善新老會計制度的銜接問題
新制度在推廣和完善的過程中，總會面臨著一系列阻礙。尤其是在新老交接的間隙，需要給事業(yè)單位的會計們一定的緩沖時間。首先，是關(guān)于會計核算方面，我們應該完善新老制度的銜接。特別是涉及到會計科目的更新方面，應該逐漸擺脫原有的認識，按照《新事業(yè)單位》會計制度制定。其次，在會計報表生成方面，若有新老制度的交接部分，應該在補充說明或修訂中予以說明。再次，對于事業(yè)單位會計發(fā)展方向定位的問題?！缎率聵I(yè)單位會計制度》要求事業(yè)單位能夠逐步跟上時代發(fā)展的潮流，在財務(wù)管理模式方面向企業(yè)化靠近又不失自己的特色。最后，若在新老會計制度銜接中存在任何的問題，也可以和當?shù)氐臅嬛鞴懿块T展開積極的溝通。了解《新事業(yè)單位會計制度》執(zhí)行的難點和易錯點，確保新事業(yè)單位會計制度的有效執(zhí)行。
三、結(jié)束語
對于新事業(yè)單位會計制度應該注意的問題，筆者通過調(diào)整事業(yè)單位內(nèi)部會計人的觀念、加強單位內(nèi)部會計人員培訓、首付實現(xiàn)制改全責發(fā)生制相關(guān)應注意問題、完善新老會計制度的銜接問題等四個方面進行闡述。希望能夠幫助各位事業(yè)單位的會計同仁們更快的適應《新事業(yè)單位會計制度》，在會計核算和財務(wù)管理領(lǐng)域做出更好的成績。
參考文獻：
[1]俞曉燕.新事業(yè)單位會計制度實施過程中的問題及應對措施[J].企業(yè)研究，20xx，22：87-88.
[2]戴敏.新《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)會計核算中的注意事項和建議[J].財務(wù)與會計，20xx，05：63-65.
[3]劉安英.淺析事業(yè)單位會計核算制度中存在的問題與對策建議[J].商業(yè)經(jīng)濟，20xx，04：93-94.
[4]]邵淑莉.淺析社會公益類事業(yè)單位會計制度存在的問題及解決措施[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，20xx，05：18-19.
[5]冼齊常.淺析事業(yè)單位會計制度存在的幾點問題及改進建議[J].知識經(jīng)濟，20xx，14：96.
掌握會計制度設(shè)計的基本理論和方法，并結(jié)合會計實務(wù)掌握其在會計實踐中的應用。
掌握會計制度設(shè)計的基本理論與方法，能結(jié)合實訓資料，進行設(shè)計分析等實踐運用和操作。
1. 會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置
2. ×××研究院的控制制度案例分析
3. 會計制度設(shè)計與會計職務(wù)違法
4. 華發(fā)公司的聽證會（案例）
5. xy賓館的貨幣資金管理制度
6. 上海市tg公司的會計組織機構(gòu)與成本核算制度
這兩周的會計制度設(shè)計實訓，使我獲益匪淺，也讓我思考和體會了很多。
首先，介紹一下何謂會計制度，所謂會計制度是進行會計工作所應遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門(即財政部)根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，我國國家統(tǒng)一的會計制度，由國務(wù)院所屬財政部制定；各盛自治區(qū)、直轄市以及國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門，在與會計法和國家統(tǒng)一會計制度不相抵觸的前提下，可以制定本地區(qū)、本部門的會計制度或者補充規(guī)定。
會計制度的內(nèi)容，有詳有簡。詳細的會計制度應包括：會計憑證的種類和格式以及編制、傳遞、審核、整理、匯總的方法和程序；會計科目的編號、名稱及其核算內(nèi)容；帳簿的組織和記賬方法；記賬程序和記賬規(guī)則；成本計算方法；財產(chǎn)清查辦法；會計報表的種類、格式和編制方法、報送程序；會計資料的分析利用；會計檢查的程序和方法；電子計算在會計中的應用，會計檔案的保管和銷毀辦法；會計機構(gòu)的組織；會計工作崗位的職責等。
其次，什么是會計制度設(shè)計呢？對于基層單位來說，會計制度設(shè)計則是以《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算、會計監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。
此次實訓，使我比較系統(tǒng)的了解會計制度設(shè)計的基本理論和方法，理論聯(lián)系實際，使我們對會計制度設(shè)計的相關(guān)知識有了更深的了解和體會，強化對該方面知識的掌握。以前聽課的時候和自己看書的時候，很多東西都是似懂非懂的，都只能靠硬性記憶下來，而且也只是純理論式記憶，至于具體如何運用，都不甚了解。但是，通過實訓，以前學過的一些不是很理解的知識都慢慢的了解了，有了那么一點融會貫通的感覺。
會計制度設(shè)計實訓活動主要有利于強化學生思考、分析、解決實際問題的能力，其實訓的重點是培養(yǎng)學生解決實際問題的能力。此次實訓，采用了案例導出的系統(tǒng)的理論用來指導實踐工作，真正做到學有所用，學以致用，而不是像以往的學習那樣，停留在純記憶，純理論的階段，不知道該如何去運用那些理論知識，造成對該方面知識了解的片面性。
而且此次實訓活動的內(nèi)容，主要是由我們自己獨立完成的，即也是我們對會計制度設(shè)計知識的自檢自測。通過實訓，使自己對自己掌握知識的程度了解和評價的過程。而通過自檢自測，使我們對學習中遇到的重點、難點問題，知道該如何去解決和克服，大大培養(yǎng)我們理論聯(lián)系實際的能力。
通過實訓，我們不僅僅是理論和實踐知識有了很大的提高，在學習態(tài)度和方法的改進等方面也有了長足的進步。其實相對來說，我更珍惜后者，這不是說知識不重要，而是相對來說，后者更能反映一個人的綜合能力和素質(zhì)。
最后在這里，真誠的感謝學校，感謝老師…給了我們這么一個難得的實訓機會。
第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。
第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。
第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。
（四）監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財産清查。
（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。
第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。
第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。
第六條公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。
第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。
第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。
第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應及時調(diào)整實收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應據(jù)實調(diào)整。
第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。
第十七條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十八條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第十九條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人。
第二十一條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十二條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。
第二十三條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第二十四條固定資産的管理：有下列情況之一的資産應納入固定資産進行核算：
①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；
②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在xx元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十五條固定資産要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負責固定資産的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應建立固定資産明細帳。
第二十六條固定資産的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資産折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：
第二十七條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊，提前報廢的固定資産，不再補提折舊。當月增加的固定資産，當月不提折舊，當月減少的固定資産，當月照提折舊。
第二十八條對固定資産和其他資産要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核後，經(jīng)總經(jīng)理批準後進行帳務(wù)處理。
第二十九條無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資産，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資産按實際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限攤銷。
第三十條遞延資産是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年，以經(jīng)營租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第三十一條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十二條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第三十三條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。
第三十四條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
（三）固定資産折舊費：指公司根據(jù)固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費用。
（四）攤銷費：指遞延資産的攤銷費用，分攤期不短於5年。
（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十五條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應及時向領(lǐng)導反映。
第三十六條公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)支出
（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應付款項等。
（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資産盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第三十七條財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資産負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資産負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應於次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應於次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。
第三十八條會計電算化硬體設(shè)備是指專用於會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、ups電源等。會計電算化硬體設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經(jīng)總經(jīng)理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。
第三十九條財務(wù)軟體是用盡完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試後，應及時檢查、核對，以確保相應帳務(wù)資料和功能模組的正確性。
第四十條每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作，應根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬體設(shè)備的安全負責。下班時，應關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啓和關(guān)閉應嚴格按規(guī)范程式進行。
第四十一條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。
第四十二條本辦法自董事會通過之日起開始施行。
近十年來，我國高等職業(yè)教育事業(yè)快速發(fā)展，招生規(guī)模日益擴大，固定資產(chǎn)作為高職院校完成各項教學和科研任務(wù)的重要保證，它的規(guī)模也得到快速增長，各高職院校紛紛多方籌措資金購建固定資產(chǎn)，以完善自身教學條件，增強競爭實力。然而，一些高職院校規(guī)模擴大了，固定資產(chǎn)利用效率卻不高，利用效率卻不高，未能得到合理利用。為此，如何提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益，使固定資產(chǎn)得到真正有效地利用，以最少的固定資產(chǎn)來最好地完成各項教學和科研任務(wù)，已成為高職院校固定資產(chǎn)管理的一項重要工作。
高職院校的固定資產(chǎn)普遍存在使用壽命短的情況，很多固定資產(chǎn)沒有達到使用年限，甚至只用一兩年就不能用，提前報廢了。
高職院校的固定資產(chǎn)在使用過程中維修率高，不少固定資產(chǎn)投入使用不久就出故障，修好了不久又壞了，反反復復維修，既影響了教學任務(wù)的完成，又造成維修成本過高。
高職院校普遍存在各系部之間爭投資、爭購置設(shè)備的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)重復購買情況嚴重，尤其對大型貴重教學儀器設(shè)備重采購，只追求有沒有，不注重實際使用管理，造成設(shè)備購置的浪費。
高職院校固定資產(chǎn)閑置率高，有的固定資產(chǎn)一星期才有一兩次；有的固定資產(chǎn)長期閑置不用， 如一些固定資產(chǎn)在科研課題結(jié)題或?qū)I(yè)調(diào)整后長期閑置；有的設(shè)備甚至自購進后就束之高閣，從不使用，造成極大的資產(chǎn)閑置和資金浪費，資產(chǎn)利用率低。
一些高職院校為了吸引高素質(zhì)人才，給他們配備辦公設(shè)備、家具、圖書資料等，這些資產(chǎn)都應屬于學校固定資產(chǎn)，但實質(zhì)上卻為個人占有，在這些高素質(zhì)人才調(diào)離學校時往往被帶走，造成學校資產(chǎn)流失。利用課題經(jīng)費購買的設(shè)備，也應屬于學校的固定資產(chǎn)，購置時需辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，納入會計核算，但在管理上往往會忽略這些資產(chǎn)，造成資產(chǎn)被私人占有。為學校領(lǐng)導配備的辦公設(shè)備（如筆記本電腦、手機等），也常常在學校領(lǐng)導調(diào)離學校時被帶走，造成固定資產(chǎn)的流失。
很多高職院校對固定資產(chǎn)的管理沒有建立資源共享機制，對已購置的固定資產(chǎn)一般只用于本校的教學工作，很少與外單位共享。另外，固定資產(chǎn)即使在校內(nèi)使用，也很難做到資產(chǎn)在全校范圍內(nèi)共享，高職院校的固定資產(chǎn)購置一般以各系部的名義購置，資產(chǎn)購置回來就為購置部門占有、使用，很少在部門間調(diào)劑使用。甚至有些固定資產(chǎn)只有個別人能使用，如某項科研經(jīng)費購入固定資產(chǎn)，只有該項科研課題的人員使用，成了“私有財產(chǎn)”，共享性極差，利用效率低。
固定資產(chǎn)購置后， 高職院校沒有建立統(tǒng)一、具體的日常維護制度， 或是制度不完善、不具體，只做了條款式的規(guī)定，而具體怎么維護、維護保養(yǎng)什么、維護保養(yǎng)要求有哪些、什么時候進行維護等不夠清楚。造成日常維護不到位，大大縮短了設(shè)備的使用壽命。
儀器設(shè)備在使用過程中存在違規(guī)操作、使用方法不當?shù)那闆r，如多媒體教學設(shè)備的正確使用方法是：先打開投影機電源開關(guān)，然后將投影幕降下來，再打開要使用的教學設(shè)備，再通過投影機遙控器打開投影機的電源，使用完畢后先通過“投影機遙控器”關(guān)投影機電源，然后將投影幕升到頂端，關(guān)好教學設(shè)備，再關(guān)上“設(shè)備電源控制”中的投影機電源。不少老師在使用教學多媒體設(shè)備時，沒有按照正確的使用步驟使用，有的老師下課時，為了圖方便，直接拔電源，導致教學設(shè)備經(jīng)常出故障，維修頻繁。
高職院校各部門間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，各自為政。他們往往是從本部門利益出發(fā)，追求小而全， 只顧向?qū)W校提購置申請， 盲目購置資產(chǎn)設(shè)備，很少從全局考慮，造成固定資產(chǎn)增加的隨意性。甚至還出現(xiàn)部門間相互攀比的現(xiàn)象，比設(shè)備檔次，比設(shè)備數(shù)量，造成固定資產(chǎn)重復購買，降低了設(shè)備利用效率。
高職院校在固定資產(chǎn)的購置前，往往缺乏系統(tǒng)的計劃和充分的可行性論證，缺乏實地的調(diào)查研究，購置無長期規(guī)劃，不少固定資產(chǎn)是應急而購置如應付教學評估。在對購置設(shè)備的配備要求、場地要求、技術(shù)要求不甚了解的情況下，就盲目購買，有的設(shè)備專業(yè)性很強，買回來后教師不會使用，有的設(shè)備買回來后才發(fā)現(xiàn)不合用，有的設(shè)備買回來后相配套的條件跟不上，使得固定資產(chǎn)閑置，利用效率低。
不少高職院校對固定資產(chǎn)的核算不夠重視，在資產(chǎn)購置登記手續(xù)辦理上不嚴，固定資產(chǎn)的登記內(nèi)容不完整，使部分資產(chǎn)流失個人手中，造成固定資產(chǎn)私人占有情況嚴重。
高職院校的固定資產(chǎn)購置一般只從本校使用的角度出發(fā)，購置只為本校的教學工作服務(wù)，各高職院校之間沒有資源共享，甚至在本校內(nèi)也做不到資源共享，相同或相近功能和用途的儀器設(shè)備大量重復購置，這種現(xiàn)象在一些大型教學科研設(shè)備方面尤為突出，資產(chǎn)沒有得到有效利用。
在日常工作中，讓教職員工了解高職院校目前固定資產(chǎn)利用效率的嚴峻現(xiàn)狀，向教職員工宣傳提高固定資產(chǎn)使用效率的重要性，培養(yǎng)全體教職員工的效率意識，使提高效率的思想深入每個人的內(nèi)心，并將之落實到教學工作的各個方面。
固定資產(chǎn)購置回來后，應根據(jù)資產(chǎn)的類型、性能、技術(shù)要求等方面，規(guī)范對固定資產(chǎn)的操作規(guī)程和維護保養(yǎng)方法。每學期開學前應對固定資產(chǎn)進行一次全面的檢查維護，每學期結(jié)束后也應對固定資產(chǎn)進行一次全面的維護保養(yǎng)，特別是大型教學科研設(shè)備，要加強定期的維護與保養(yǎng)。日常使用時，固定資產(chǎn)管理員要制定固定資產(chǎn)維修計劃，檢查并改善固定資產(chǎn)的使用狀況，減少非正常損耗，延長固定資產(chǎn)的使用壽命。
對教職工進行固定資產(chǎn)管理知識的培訓，要求他們掌握固定資產(chǎn)的正確使用方法、操作規(guī)程， 并嚴格按要求規(guī)范操作，延長固定資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)使用效率。同時還應向教職工介紹固定資產(chǎn)的購置、登記、建卡、入賬、損毀、報廢、清理、核銷等一系列的程序和相關(guān)手續(xù)，讓他們了解，統(tǒng)一認識， 共同參與固定資產(chǎn)的管理。
高職院校應全面推行固定資產(chǎn)的預算管理，即學院所有固定資產(chǎn)采購實行預算管理，首先由各系部根據(jù)各自工作需要，提前一年向?qū)W院資產(chǎn)管理部門提出固定資產(chǎn)采購計劃，并提交采購計劃申報書，再由資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門從全局的角度出發(fā)，匯總、審核、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免盲目重復購置，再上報上級主管部門批準后納入次年采購計劃。凡未納入財務(wù)預算的固定資產(chǎn)采購計劃，原則上次年不予安排采購，固定資產(chǎn)投資應嚴格控制在預算額度內(nèi)，不得突破或挪用預算指標。，
高職院校在固定資產(chǎn)購置前，須對固定資產(chǎn)采購計劃進行充分論證，派人到設(shè)備供應企業(yè)做市場調(diào)研，并向其他已購置該種設(shè)備或相似設(shè)備的高校多方了解情況，做出調(diào)查報告，然后交給校內(nèi)專業(yè)人員、業(yè)內(nèi)專家和專業(yè)委員會進行可行性論證，保證固定資產(chǎn)采購決策的正確性。對于專業(yè)性很強的設(shè)備，應先派專業(yè)教師到設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)進行培訓，或請企業(yè)派技術(shù)人員到校對專業(yè)教師進行培訓，確保專業(yè)教師能熟練操作后才進行購置。
高職院校應完善固定資產(chǎn)購置核算手續(xù)，不論使用何種經(jīng)費購入或何種渠道獲得（包括捐贈）的固定資產(chǎn)，只要產(chǎn)權(quán)屬于學院的都要登入學院固定資產(chǎn)賬，由資產(chǎn)管理部門集中管理，同時還應制定固定資產(chǎn)計價、調(diào)出、報廢、盤盈盤虧等事項的具體的核算方法，建立適合本校的固定資產(chǎn)折舊制度，增強使用固定資產(chǎn)的成本意識，提高固定資產(chǎn)利用效率。
完善學院固定資產(chǎn)的借用和歸還制度，凡是借用固定資產(chǎn)應辦理登記手續(xù)，用后要及時歸還。調(diào)出人員在沒有歸還借用的固定資產(chǎn)前，不予辦理離職手續(xù)。凡列入學院的固定資產(chǎn)未經(jīng)資產(chǎn)管理部門批準，任何單位不得擅自調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、借出和出售。學院內(nèi)部設(shè)備的調(diào)撥與轉(zhuǎn)移，必須通過資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，同時由調(diào)出、調(diào)入部門的領(lǐng)導及經(jīng)辦人簽字后， 并通知相關(guān)的部門進行賬、卡交接。
建立校內(nèi)資源的共享機制，對于在教學、科研中，普遍使用的、帶有公用性的固定資產(chǎn)集中由資產(chǎn)管理部門管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，供全院資源共享，同時利用已購置的教學儀器設(shè)備建立跨系部可供多個專業(yè)使用的科研中心、實訓中心，實現(xiàn)固定資產(chǎn)校內(nèi)的資源共享。
建立區(qū)域性資源的共享機制，在一個區(qū)域范圍內(nèi)選擇教學資源較好、固定資產(chǎn)較齊全的高職院校，進行提升改造，建設(shè)成為高職院校教育資源共享基地，供區(qū)域范圍內(nèi)的高職院校共同使用，推動校際合作辦學，實現(xiàn)資源共享，促進資源在合理的范圍內(nèi)共建共享，避免重復建設(shè)，提高資源的利用效率。
[1]安徽省財政廳行政事業(yè)資產(chǎn)管理處.促進事業(yè)資產(chǎn)共享共用提高國有資產(chǎn)使用效率[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx（2）
[2]楊洋.對我國高等教育資源利用效率的思考[J].沿海企業(yè)與科技，20xx（1）
[3]程偉，黃升才.高校資產(chǎn)管理探析[J].網(wǎng)絡(luò)財富，20xx（17）
[4]王霞.高校固定資產(chǎn)管理的新思路[J].北方財經(jīng)，20xx（5）
[5]白海泉，陳艷秋，劉旭東.關(guān)于高校教育資源利用效率的思考[J].會計之友， 20xx（4）
近年來，我國經(jīng)濟取得了空前絕后的發(fā)展，社會各方面均獲得良好進步，特別是基于改革開放的會計制度發(fā)展所形成的新會計制度，隨著其的頒發(fā)充分提高了我國企業(yè)會計財務(wù)管理水平，更深遠的影響著我國經(jīng)濟收入，使企業(yè)效益得到相應提升。雖然，當前部分經(jīng)濟理論實現(xiàn)了革新，但不能就此止步，而是要不斷創(chuàng)新提升會計財務(wù)管理模式，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。
（一）對財務(wù)管理缺乏認識。
由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得行業(yè)間競爭愈加激烈，也造成企業(yè)缺乏財務(wù)管理認識的問題日漸突顯，特別是新會計制度頒發(fā)以來，企業(yè)財務(wù)管理工作更是日趨雜亂，市場因企業(yè)一味追求經(jīng)濟利益，忽略某些會計制度的細微變動，進而違反規(guī)定引發(fā)經(jīng)濟損失。會計制度變動深刻影響著企業(yè)財務(wù)管理工作，但更多企業(yè)都無視內(nèi)部財務(wù)制度完善，往往意識不到財務(wù)管理對企業(yè)競爭力提高的影響力，甚至僅從表面總結(jié)經(jīng)濟效益下降的原因，這些均為財務(wù)管理混亂所致。企業(yè)整體工作是以財務(wù)管理為核心，其科學性與企業(yè)健康發(fā)展息息相關(guān)，然而我國企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展狀況表明，部分企業(yè)對其存在認識淺顯、偏差等問題，以至于限制了企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。
（二）專業(yè)型人才較為匱乏。
財務(wù)管理發(fā)展離不開企業(yè)全體員工的參與，其密切關(guān)系著企業(yè)員工切身利益，更是企業(yè)發(fā)展的核心所在。當從現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，尚未對員工普及財務(wù)管理相關(guān)知識，大部分員工對其概念模糊，嚴重制約著企業(yè)財務(wù)管理工作開展?；谛聲嬛贫缺尘跋?，各高校紛紛改變了財務(wù)管理人才培養(yǎng)模式，然而其教學效果并不理想，學生仍缺乏過硬的財務(wù)管理實踐能力，理解過于淺表，一旦畢業(yè)進入企業(yè)工作就顯得上手緩慢，再加上企業(yè)老員工沒得到相關(guān)培訓，又無法在新財務(wù)管理模式中運用傳統(tǒng)管理知識及其經(jīng)驗，且短期內(nèi)難以轉(zhuǎn)變自身財務(wù)管理觀念，以至于不能引領(lǐng)新職員更好地參與其中。
（一）提升員工綜合素質(zhì)。
新會計制度嚴格要求著企業(yè)會計的整體素質(zhì)。在企業(yè)會計參與財務(wù)管理時，必須保證其綜合素質(zhì)過硬，既要具備專業(yè)知識，也要擁有豐富經(jīng)驗，盡可能確保財務(wù)管理者的高質(zhì)量。而具體工作中，企業(yè)則要為其提供人性化發(fā)展空間，根據(jù)企業(yè)實際建立獎勵機制，以調(diào)動會計師的主觀能動性，并實現(xiàn)財務(wù)管理模式創(chuàng)新。此外，企業(yè)可成立多維度會計制度學習小組，對傳統(tǒng)財務(wù)核計方式進行革新，再系統(tǒng)性培養(yǎng)會計師專業(yè)技能，從整體上提高財務(wù)管理水平。企業(yè)會計是組成企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，其必須在財務(wù)管理期間注重自身綜合素質(zhì)提高，以免由于能力不足造成企業(yè)經(jīng)濟損失。
（二）完善財務(wù)管理部門。
通常企業(yè)財務(wù)管理部門均為獨立部門，其職能相對較小。而基于當期經(jīng)濟社會環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理必須進行分層管理，且必須滲透于各個部門，根據(jù)新會計制度具體落實，以確保其管理的科學性、嚴謹性。企業(yè)財務(wù)管理過程中，首先要對資金流向高度關(guān)注，盡量保證資金流通范圍符合新會計制度的規(guī)定，使財務(wù)管理促進企業(yè)發(fā)展的作用得到發(fā)揮?？傊?，財務(wù)管理能夠規(guī)范企業(yè)投資與生產(chǎn)，充分向外界展示企業(yè)優(yōu)勢，并推動財務(wù)管理的良性循環(huán)，進而使企業(yè)與社會利益共同獲得增長。
（三）健全財務(wù)管理運行機制。
要確保企業(yè)獲得良性發(fā)展，首先得完善建立財務(wù)管理運行機制。而由于企業(yè)長久發(fā)展以其內(nèi)部審核制度為基礎(chǔ)保障，故完善財務(wù)內(nèi)部審核制度是企業(yè)當前的首要任務(wù)，必須合理確定財務(wù)管理者的具體職責，進而根絕經(jīng)濟違法犯罪行為。同時我國新會計制度提出的客觀要求，即建立具有可操作性、可行性的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理水平與質(zhì)量。另外，企業(yè)還應針對實際發(fā)展情況，合理制定財務(wù)審核制度，使其內(nèi)部監(jiān)管水平得到提升，為其發(fā)展創(chuàng)設(shè)健康綠色的環(huán)境。
（四）建立民主監(jiān)督機制。
企業(yè)在做好財務(wù)管理工作的同時，必須證監(jiān)督機制的完善，只有這樣才能全面提高財務(wù)管理層次，真正實現(xiàn)公正透明的財務(wù)工作，促使財務(wù)管理獲得可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)的高效管理取決于監(jiān)督體系，而將監(jiān)督權(quán)分配給每位員工，則是直接有效達成監(jiān)督的主要手段，從這一層面來說，基層監(jiān)督是民主化、公開化、透明化財務(wù)管理的關(guān)鍵。通過民主化監(jiān)督機制建立，使財務(wù)管理者時刻感受到緊迫感，讓企業(yè)基層員工了解到監(jiān)督企業(yè)財務(wù)的益處，培養(yǎng)其主人翁意識和責任感，方可有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)避各種不當行為發(fā)生，不斷提高財務(wù)管理體系的科學性，進而為企業(yè)謀求更大利益。
隨著新會計制度國際化發(fā)展趨勢，基于新會計制度引領(lǐng)下，企業(yè)財務(wù)管理模式迎來了新的挑戰(zhàn)和機遇。而新會計制度的頒發(fā)要求必須重新構(gòu)建財務(wù)管理模式。當前，我國新會計制度還有許多不足，企業(yè)財務(wù)管理模式也存在相應的缺陷，企業(yè)應不斷創(chuàng)新完善財務(wù)管理模式，才能使其與我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應。
我國雖是世界上最大的發(fā)展中國家，可是與其他各個發(fā)達國家相比，我國的政治領(lǐng)域、經(jīng)濟領(lǐng)域、科技領(lǐng)域等等都還存在著很多問題，與它們差距還很大，為了能夠縮小與其他各個發(fā)達國家之間的距離，增強我國的國際市場競爭力，我國在各個方面都做著很大的努力，當然，醫(yī)療方面也是如此，醫(yī)療條件關(guān)乎于人們的生活條件，對于人們有著很重要的意義，所以，醫(yī)療改革勢在必行。新醫(yī)院會計制度作為我國的醫(yī)療改革方面的重要組成部分，對于強化醫(yī)院成本管理的重要作用到底有哪些呢？需要我們深入分析。我將新醫(yī)院會計制度對于強化醫(yī)院成本管理的重要作用歸結(jié)為以下幾點：
（一）新醫(yī)院會計制度的實行一定程度上推動了醫(yī)療改革
我國在醫(yī)療各個方面存在的不足，比如：醫(yī)療設(shè)施、醫(yī)療環(huán)境、醫(yī)療價格等等方面。
（二）新醫(yī)院會計制度的實行有利于醫(yī)院管理者對內(nèi)部管理運行制度進行改良
一個企業(yè)如果正常運行的話，需要完成的工作有很多，然而一個企業(yè)的工作鏈是由很多的工作環(huán)節(jié)串聯(lián)起來的，各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、相互作用，各個環(huán)節(jié)缺一不可。但是，如果企業(yè)的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么將會影響到整個工作流程，所以企業(yè)管理者掌握每個工作環(huán)節(jié)的進度與效率是非常重要的。
（三）新醫(yī)院會計制度的實行有利于經(jīng)濟與社會效益的兼顧
實行新醫(yī)院會計制度能夠讓我們的廣大人民群眾得到更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療保健服務(wù)，為人民提供更高效、更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療設(shè)施，營造出更好的醫(yī)療環(huán)境，滿足了人們的對于醫(yī)療方面的要求，解決了社會矛盾，維護了社會效益；同時，新醫(yī)院會計制度的實行，能夠加強醫(yī)院的成本管理控制，節(jié)約了成本，維護了經(jīng)濟效益。
（一）規(guī)定新醫(yī)院會計制度的實行范圍
新醫(yī)院會計制度的實行是適用于大部分類型的醫(yī)療機構(gòu)，但是有些醫(yī)療機構(gòu)并不適合，所以，新醫(yī)院會計制度的實行范圍是有規(guī)定的。實行適度的管理制度等于經(jīng)營成功了一半。所以，根據(jù)醫(yī)院自身所具有的社會條件來進行分析，是否適合使用新醫(yī)院會計制度，提高醫(yī)院的工作效率與工作能力。
（二）將醫(yī)院的收入與支出進行合理的控制與分配
醫(yī)院的收入指的是除了醫(yī)療產(chǎn)品、醫(yī)療設(shè)施、員工工資薪水外的收入，醫(yī)院的支出便是指的是醫(yī)療產(chǎn)品等等的消費。新醫(yī)院會計制度對這兩點有明確的要求，將醫(yī)院收入與醫(yī)院指出合理分配，讓醫(yī)院的成本有效得到控制。
（三）建立嚴格的成本管理制度
一個企業(yè)的管理制度是一個企業(yè)運行的核心，俗話說：無規(guī)矩，不成方圓。讓成本管理能夠有制度的強大支持，執(zhí)行力度也將會變高。
（一）構(gòu)建具有威信力的成本管理機構(gòu)
成本管理機構(gòu)是強化成本管理的主體，如果管理機構(gòu)沒有高度的責任感，沒有威信力的話，那么，強化成本管理的措施的執(zhí)行力度將會下降，不能夠囊獲員工們的心，不能夠調(diào)動員工們的工作積極性，所以，構(gòu)建具有威信力的成本管理機構(gòu)是非常重要的。
（二）改良成本管理制度
成本管理制度的完善度影響著成本管理的效果，俗話說：無制度不成方圓。所以，改良成本管理制度是強化成本管理的重要環(huán)節(jié)。
（三）對醫(yī)院的支出進行嚴格控制
在醫(yī)院的支出過程前，對醫(yī)院的支出進行合理的預算，并對其進行嚴格的控制。
（四）提高成本管理的監(jiān)督力度
成本管理的監(jiān)督力度決定著整個成本管理的完成效率，在工作過程中，難免會有員工會有松散的工作態(tài)度，這樣會影響到成本管理的完成效率，所以，必須要通過外在因素的控制即他控力，監(jiān)督工作人員，讓工作人員保持高度的精神，醫(yī)院的成本支出自然會得到有效控制。
總而言之，新醫(yī)院會計制度是順應時代發(fā)展的要求的，對醫(yī)院的成本管理提出明確的要求，對醫(yī)院的各方面進行分析，能夠幫助醫(yī)院管理者對醫(yī)院進行有效的管理，找到屬于醫(yī)院資深發(fā)展的道路，同時，另一方面，對于社會也有著很重要的影響，能夠改善人民的生活條件，為人民提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，解決了社會矛盾，對于我國的未來發(fā)展具有深遠意義。
中小學校會計關(guān)乎到事業(yè)單位的財務(wù)工作，會計工作良好開展必須建立在健全的會計規(guī)章制度基礎(chǔ)之上。國家于20xx年頒布的《中小學校會計制度》，并在全國范圍內(nèi)實施，目的是確保中小學校能夠在健全的會計制度下開展會計工作。然而，會計制度的執(zhí)行是社會關(guān)注的重點內(nèi)容。本文針對當前中小學學校會計制度執(zhí)行展開分析，皆力分析在執(zhí)行過程中存在的問題，并提出解決問題的策略，從而提高中小學校會計質(zhì)量。
山東省中小學校在響應國家號召情況下，大力實施會計制度，從而確保在健全的快節(jié)奏制度下做好學校會計工作。通過對200家山東省中小學學校調(diào)查分析，共對200所學校的300名財務(wù)工作人員學歷和財務(wù)工作經(jīng)驗得知，在300名財務(wù)工作人員中，其中有100名財務(wù)人員未持有會計從業(yè)資格證，75名具有大學本科學歷，100名具有大專學歷，由于近幾年來，教育系統(tǒng)招聘的專業(yè)會計人員幾乎為零，大多財會人員是從教師崗位轉(zhuǎn)入會計崗位，只有30名會計人員財務(wù)工作經(jīng)驗超過5年，其余財務(wù)人員的工作年限在1~3年。由此可以看出，山東省中小學校會計人員綜合實力稍低，對于中小學校會計制度提出的要求并非都能夠有效執(zhí)行，所以，必須要通過對山東省中小學校會計制度執(zhí)行分析后的結(jié)果進行研究，提出促進中小學校會計制度執(zhí)行的措施。
(一)學校會計人員素質(zhì)偏低
通過對山東省中小學校財務(wù)工作進行調(diào)查分析得知，學校的會計人員素質(zhì)偏低，擁有本科學歷文憑的人員僅占全體財務(wù)工作人員的四分之一，而且相當一部分財務(wù)人員的專業(yè)技能欠缺。在中小學校會計制度的頒布下，很多財務(wù)人員并非都能夠理解制度的內(nèi)容，導致中小學校會計制度不知如何有效開展，所以，會計制度執(zhí)行力不足。
(二)中小學校會計內(nèi)容單一
由于山東省中小學校的會計內(nèi)容比較單一，導致中小學校會計制度在執(zhí)行過程中存在一些問題。但是，在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上比較簡單，學校缺乏對會計工作的認知，導致才財務(wù)人員缺乏對工作的認同，財務(wù)人員簡單的認知只是做好工作就可以，并未認為會計制度的重要性。在單一的會計內(nèi)容上，財務(wù)人員缺乏對財務(wù)工作的探知，未能花費更多精力用在如何做好財務(wù)工作，缺少進取心。
(一)加強學校內(nèi)部會計監(jiān)督
為了確保中小學校會計制度能夠有效執(zhí)行，學校間一定要加強內(nèi)部會計監(jiān)督，從而將會計工作與內(nèi)部監(jiān)督形成一個統(tǒng)一整體。加強學校內(nèi)部監(jiān)督必須要建立良好的監(jiān)督機制。學校的會計工作要與獎懲聯(lián)系在一起，并且學校的財務(wù)工作直接影響到學校的綜合成績，這樣學校領(lǐng)導和財務(wù)工作人員加大對財務(wù)工作的認知，其他人員也對財務(wù)工作進行監(jiān)督。此外，中下學校要嚴格執(zhí)行會計人員準入，對于不符合條件的人員不允許準入，并對學校的會計報表、賬務(wù)處理程序進行監(jiān)督，規(guī)范學校會計工作，并且嚴格按照會計執(zhí)行執(zhí)行。
(二)提高會計人員綜合素質(zhì)
會計人員的綜合素質(zhì)不僅具有豐富的財務(wù)知識，更重要的是擁有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。第一，嚴格控制會計人員的準入按照國家有關(guān)規(guī)定，中小學校的會計人員要任用具有從業(yè)資證書的人員，對于不符合條件的會計人員不予以任用；第二，會計人員的再學習也是必要的,中小學校要與當?shù)刎斦块T和稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系，財政部門要定期對會計人員進行培訓，提高專業(yè)技能。同時，加強對會計人員會計職業(yè)道德的培養(yǎng)，通過多渠道的方式讓會計人員學習到更加豐富的知識，從而提高綜合素質(zhì)。
(三)提高對會計制度執(zhí)行的認知
完善中小學校會計制度執(zhí)行必須要提高對會計制度執(zhí)行的認知，不僅要提高學校對會計制度執(zhí)行的認知，更要加強對會計人員的認知。此時，當?shù)卣獢U大中小學校會計制度的宣傳，只有會計制度涵蓋的范圍更加廣泛，才能確保各大中小學校對會計制度的重視。同時，學校要嚴格按照中小學校會計制度執(zhí)行本校的財務(wù)工作，加強對財務(wù)人員績效考核，只有按照中小學校會計制度的規(guī)定嚴格做好財務(wù)工作，才能確保取得更高的職稱。
中小學校在做好教學工作的同時更要加強開展財務(wù)工作，隨著我國會計體制的不斷完善頒布《中小學校會計制度》，目的是規(guī)范中小學校財務(wù)工作。制度的頒布并非重點，重要的是將，制度落實到實處。中小學校由于財務(wù)內(nèi)容單一、會計人員綜合能力欠缺等原因?qū)е轮行W校會計制度未能有效執(zhí)行。因此，必須要找到會計制度未能有效執(zhí)行的原因，并提出健全中小學校會計制度執(zhí)行的策略，從而全面提高中小學校財務(wù)水平。
關(guān)鍵詞:新會計制度;內(nèi)部控制;財務(wù)管理
一、引言
市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)的管理制度不能滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。而新會計制度的實行加快了現(xiàn)代化管理的步伐，對醫(yī)院內(nèi)控管理和經(jīng)濟效益都有積極的影響。新《醫(yī)院會計制度》重點對醫(yī)院的固定資產(chǎn)及相關(guān)的會計核算的管理模式進行了一些細微的調(diào)整，并出臺了一系列相適應的管理模式。同時，隨著新會計制度的不斷推行，內(nèi)部控制在醫(yī)院管理工作中的作用也越來越明顯?；谏鲜鲈?，本文以新會計制度下社區(qū)醫(yī)院的內(nèi)部控制為研究重點，重點挖掘社區(qū)醫(yī)院內(nèi)部控制在重要性認識、財務(wù)管理體系、人員素質(zhì)以及審計工作方面存在的問題，并提出了針對性的解決對策，以期為社區(qū)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善提供一定的參考和借鑒。
作為稀缺資源的醫(yī)院資產(chǎn)，其配置的合理性將直接影響社區(qū)醫(yī)院的資產(chǎn)安全和平穩(wěn)發(fā)展。加強內(nèi)部控制不僅能夠有效優(yōu)化社區(qū)醫(yī)院的資源配置，而且能夠切實地保證資金財產(chǎn)安全。同時，內(nèi)部控制管理不僅能規(guī)范醫(yī)院財務(wù)預算、核算管理，而且能夠有效控制醫(yī)院的經(jīng)營成本。通過標準化會計環(huán)節(jié)的控制，能夠有效提高會計核算信息的準確性。一方面能為醫(yī)院管理者決策提供更加可靠的依據(jù)，提高社區(qū)醫(yī)院的管理水平;另一方面也能切實地提高社區(qū)醫(yī)院的風險管理能力。通過現(xiàn)代化的管理手段，醫(yī)院能夠為每位患者提供電子化的病例服務(wù)，縮短了就診時間，提高了患者就診的效率。另外，建立和完善內(nèi)部控制制度，有助于醫(yī)院管理部門隨時監(jiān)控資金、物資的使用情況，有助于促進醫(yī)院資源使用效率的提高。
(一)對內(nèi)部控制重要性認識不足
雖然內(nèi)部控制對社區(qū)醫(yī)院的財務(wù)管理和風險管理都有重要的意義，但是目前多數(shù)社區(qū)醫(yī)院對內(nèi)部控制的重要性仍然認識不足。一方面，與內(nèi)部控制相比，社區(qū)醫(yī)院更加重視醫(yī)療專業(yè)的研究，對內(nèi)部控制的不重視也使得投入經(jīng)費嚴重不足，這些都不利于內(nèi)部控制環(huán)境、文化以及制度等方面的建設(shè);另一方面，社區(qū)醫(yī)院領(lǐng)導大多是醫(yī)學專業(yè)人士，其對內(nèi)部控制的理解和相關(guān)知識的掌握必然存在一定的欠缺，導致多數(shù)社區(qū)醫(yī)院的內(nèi)部管理出現(xiàn)程序化的傾向。
(二)缺乏科學的財務(wù)管理體系
財務(wù)預算管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，科學合理的財務(wù)預算體系對管理者的財務(wù)決策和財務(wù)風險管理都有積極的作用。就目前多數(shù)社區(qū)醫(yī)院而言，醫(yī)院的財務(wù)預算方法過于陳舊，不僅浪費了大量的人力資源，而且使得財務(wù)預算無法滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。同時，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院的預算制度逐漸成為擺設(shè)，工作人員并沒有按照制度的規(guī)定開展預算工作，對預算制度的執(zhí)行力嚴重不足，財務(wù)預算結(jié)果的準確性也就難以保證。另外，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院對財務(wù)風險的認識不足，從資金結(jié)構(gòu)來看，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院資產(chǎn)負債比例過高，使社區(qū)醫(yī)院面臨很大的財務(wù)風險。
(三)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高
與大型公立醫(yī)院相比，社區(qū)醫(yī)院從業(yè)人員的素質(zhì)整體較差，影響了內(nèi)部控制制度的有效實施。從財務(wù)人員的素質(zhì)方面來看，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院對財務(wù)人員的要求比較低，相關(guān)要求僅停留在會記賬、收錢這一階段，導致了多數(shù)社區(qū)醫(yī)院財務(wù)人員缺乏必要的財務(wù)知識和法律常識。財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的缺乏，一方面嚴重制約了財務(wù)預算、核算方法以及財務(wù)管理制度的更新和創(chuàng)新，另一方面直接影響了財務(wù)預算及合算結(jié)果的準確性，進而導致相關(guān)決策的失誤。
(四)審計工作不到位
首先，從審計人員的工作質(zhì)量方面看，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院對發(fā)票及憑證的審核不夠規(guī)范，導致了財務(wù)數(shù)據(jù)的失真。多數(shù)審計人員沒有對這種現(xiàn)象加以重視，有些審計人員即使發(fā)現(xiàn)了問題也沒有及時上報，還有一些審計人員故意弄虛作假以滿足自身的利益，最終導致了審計工作的嚴重失職。其次，從審計監(jiān)督方面看，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院沒有對相關(guān)的審計工作進行有效的監(jiān)督，使得內(nèi)部控制的諸多問題長期存在，嚴重制約了內(nèi)部控制制度的建立和完善。最后，從各部門之間信息的溝通方面看，多數(shù)社區(qū)醫(yī)院各部門之間相對較為獨立，缺乏必要的信息交流平臺，相關(guān)財務(wù)信息的傳遞受到影響，一定程度上阻礙了審計工作的正常進行。
(一)強化內(nèi)部控制管理理念
首先，社區(qū)醫(yī)院管理人員要增強內(nèi)部控制重要性的認識，轉(zhuǎn)變只重視醫(yī)療研究的傳統(tǒng)觀念，根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營的特點以及內(nèi)外環(huán)境的變化，建立良好的管理文化以營造良好的管理氛圍;其次，社區(qū)醫(yī)院要積極組織職工定期進行思想教育培訓，增強職工對內(nèi)部控制制度、理念以及文化的認識，提高職工參與內(nèi)部控制管理工作的自覺性與積極性;再次，社區(qū)醫(yī)院要把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理結(jié)合起來，切實加強對經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的管理和控制，不斷完善內(nèi)部控制管理的環(huán)境。
(二)建立科學的財務(wù)管理體系
社區(qū)醫(yī)院要充分利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺建立科學的財務(wù)管理體系，統(tǒng)籌分析財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)預算以及財務(wù)分析等環(huán)節(jié)的具體情況，進一步完善醫(yī)院的財務(wù)管理工作。從財務(wù)預算環(huán)節(jié)看，通過電子信息系統(tǒng)儲存和分析所有的財務(wù)收支數(shù)據(jù)，從而為科學的財務(wù)預算提供更全面、準確的數(shù)據(jù)來源。同時，還要進一步強化財務(wù)預算編制的執(zhí)行力度，并定期對執(zhí)行情況進行檢查，如果出現(xiàn)問題要及時地予以糾正，確保財務(wù)預算的有效執(zhí)行。另外，社區(qū)醫(yī)院還要積極向大型公立醫(yī)院學習，加強交流與合作，借鑒優(yōu)秀的管理經(jīng)驗以優(yōu)化自身的財務(wù)管理體系。
(三)努力提高從業(yè)人員的素質(zhì)
一方面，從人才引進方面看，社區(qū)醫(yī)院要積極引進內(nèi)部控制專業(yè)人才，優(yōu)化從業(yè)人員結(jié)構(gòu)以提高內(nèi)部控制管理水平。另一方面，社區(qū)醫(yī)院還要加強原有職工的培訓力度，定期組織職工進行財務(wù)知識、理論以及技能的學習，并定期組織職工到外地進修，提高職工的專業(yè)技能。同時，醫(yī)院要定期對職工的專業(yè)技能進行考核，將考核的結(jié)果與職工的績效相結(jié)合，提高職工學習專業(yè)知識的自覺性。另外，社區(qū)醫(yī)院要進一步優(yōu)化崗位設(shè)置，合理劃分各崗位的職責，提高職工的工作效率。
(四)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)
內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況能進行有效的監(jiān)督，因此有條件的社區(qū)醫(yī)院應該設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門。同時，醫(yī)院要通過相關(guān)的規(guī)章制度規(guī)定內(nèi)部審計部門的職責范圍，進一步保證內(nèi)部審計部門的獨立性以促進監(jiān)督職能的發(fā)揮。從內(nèi)部審計部門角度看，部門應該積極參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評價和修訂工作，監(jiān)督各部門的行為發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的漏洞，并及時向醫(yī)院管理者反饋相關(guān)信息，促進經(jīng)營管理各項制度的完善。另外，內(nèi)部審計部門的工作范圍不能僅僅局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，醫(yī)院應該強化內(nèi)部審計部門對資金、資產(chǎn)的監(jiān)督作用，促進資金、資產(chǎn)管理工作的有序進行。
［1］黃慧娟．新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx(23):274．
［2］李海．論新醫(yī)院會計制度下加強醫(yī)院內(nèi)部控制的策略［J］．中國集體經(jīng)濟，20xx(10):112－113．
［3］吳凱紅．淺談新會計制度下如何加強醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)［J］．財會學習，20xx(13):251－252．
［4］董音茵．新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建［J］．金融經(jīng)濟，20xx(22):170－172．
［5］吳小紅．淺談新會計制度下如何加強醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)［J］．時代金融，20xx(26):234，239．
現(xiàn)役部隊預算會計的主要核心是預算管理，并不直接參與部隊內(nèi)部各項生產(chǎn)活動?，F(xiàn)階段由于我國經(jīng)濟體制改革影響，促使部隊會計制度實施環(huán)境發(fā)生變化，預算會計制度改革對加強部隊財務(wù)管理具有重要意義。本文從實際角度出發(fā)，說明目前現(xiàn)役部隊單位會計中預算會計存在的問題，結(jié)合實際發(fā)展提出可靠解決路徑，希望作為我國部隊加強財務(wù)預算可靠的理論指導。
預算會計制度對加強財現(xiàn)役部隊單位務(wù)管理具有重要意義，在未來發(fā)展中建立完善的總賬明細關(guān)系和部隊會計制度是必然趨勢，同時引進權(quán)責發(fā)生制度和國際水平會計核算制度是滿足現(xiàn)役會計需求的重要途徑[1]。目前，根據(jù)黑龍江省現(xiàn)役部隊單位會計人員現(xiàn)狀分析，其普遍存在綜合素質(zhì)不高和開支界限模糊的問題，對此部分部隊先后引進權(quán)責發(fā)生制。例如，在國有資產(chǎn)收益和財政預算方面，關(guān)于未撥付支出和應撥出支付等進行全面結(jié)算收支統(tǒng)計，其中針對當年年末列收列支、收支相抵以及經(jīng)濟自主的現(xiàn)役部隊單位全面實行權(quán)責發(fā)生制，并充分發(fā)揮權(quán)責發(fā)生制的作用，此范圍外的其它事項則實行收付現(xiàn)金制。基于預算會計制度影響下，現(xiàn)役部隊單位逐漸擴大了財務(wù)核算范圍，從而全面體現(xiàn)部隊資金活動情況，并對活動經(jīng)費和資金使用效率進行分層審核，按照會計預算管理要求制定部隊費用配比方法。
按照部隊財務(wù)要求，現(xiàn)役部隊單位預算應切實反映出部隊內(nèi)部所有收入與支出，其中涵蓋了預算資金的全部內(nèi)容，本質(zhì)上說全面體現(xiàn)預算執(zhí)行信息的預算會計，其主要核算對象是部隊資金核算。例如，在現(xiàn)役部隊單位中基建資金屬于獨立型的會計核算，在實現(xiàn)預算改革后，應選擇與其它資金相同的處理方式，加入部隊預算范圍內(nèi)，也就是基建項目預算收支所有的綜合預算是現(xiàn)役部隊單位會計預算中的一部分。但因部隊基建會計自身具有較多特殊因素，現(xiàn)役部隊單位的會計制度中應對此進行科目加項，實現(xiàn)預算細化，根據(jù)項目收支情況進行分類處理，從而進行針對性預算[2]?，F(xiàn)階段“零基預算”方式普遍被部隊會計部門使用，在帶來便利的同時對相關(guān)會計信息提出更高要求，其不僅需要所有的收支信息，同時還需要了解部隊資產(chǎn)時點信息，對現(xiàn)役部隊單位會計核算增加一定難度。
國庫單一賬戶制度形成后，促使現(xiàn)役部隊單位預算資金程序發(fā)生變化。其中包括部隊財務(wù)總預算會計收到財政收入流程；總預算會計向現(xiàn)役部隊單位播發(fā)經(jīng)費流程；現(xiàn)役部隊單位收到總預算撥發(fā)經(jīng)費流程；現(xiàn)役部隊單位向財政總預算上交預算外收入流程；現(xiàn)役部隊單位向下級所屬單位撥發(fā)經(jīng)費流程等，由于國庫單一賬戶制度影響，上述業(yè)務(wù)流程均不同程度的發(fā)生改變，促使現(xiàn)階段現(xiàn)役部隊單位實行的“收付實現(xiàn)制”的會計基礎(chǔ)面臨極大挑戰(zhàn)。如現(xiàn)役部隊單位的工資發(fā)放流程，以往程序為財政部門—人民銀行—商業(yè)銀行—軍人保障卡，通過該種方式直接完成工資支付。目前，財政總預算會計則根據(jù)撥款數(shù)量信息制定支出預算，其中包括收入預算和支出預算，導致程序復雜化，不符合“收付實現(xiàn)制”的基本原則。
目前，在現(xiàn)役部隊單位中采購項目多樣化，不僅有財政預算資金，同時還有其它資金，對于此類資金管理主要集中在部隊財政部門，有財政部門對其實行統(tǒng)一管理制度。這種方式促使資金從預算部門逐漸流向財務(wù)部門，導致預算單位收入過程存在缺陷，資金流動與事物流動脫節(jié)問題頻發(fā)發(fā)生。基于現(xiàn)役部隊單位現(xiàn)行采購制度，所有部隊集中采購計劃中的商品與勞務(wù)都由部隊采購部門在外部進行采購工作，對此財政部門則通過國庫撥發(fā)支付款項。然而這種形式隨著我國采購規(guī)模的擴大，財政總預算會計的支付方式發(fā)生相應改變，財政直接向供貨商和勞務(wù)提供者的撥款數(shù)逐漸成為財政總預算支出的主要依據(jù)，同時在財政總預算支出類別中加設(shè)了相應撥發(fā)款項科目。
現(xiàn)階段現(xiàn)役部隊單位預算會計通常會選擇“收付實現(xiàn)制”來完成會計核算工作，促使年度預算審核中集中了大量的資金流向信息。這種現(xiàn)象極易造成對管理長期資本的忽視，在較長經(jīng)濟周期內(nèi)，現(xiàn)役部隊單位會計針對資本長效管理難以進行，從而對部隊進行各項預算決策形成阻礙因素。同時現(xiàn)役部隊單位在處理固定資產(chǎn)過程中缺乏有效方法，促使虛報部隊固定資產(chǎn)價值問題嚴峻，致使現(xiàn)役部隊單位預算會計報表不具備真實性，無法有效反映出部隊固定資產(chǎn)價值。關(guān)于現(xiàn)役部隊缺乏固定資產(chǎn)的有效管理，不僅增加獲取財務(wù)因素的阻礙因素，同時很大程度上影響了會計信息的質(zhì)量，導致相關(guān)決策缺乏真實信息支撐，結(jié)果必然產(chǎn)生預算偏差，最終會計預算報告和核算結(jié)果缺乏完整性與科學性。
現(xiàn)役部隊會計報告主要分為兩部分，主要包括資產(chǎn)負債表與收入支出表。其中資產(chǎn)負債表主要體現(xiàn)部隊在特定日期內(nèi)的財務(wù)狀況信息，屬于靜態(tài)報表；而收入收支表則不同，其主要說明現(xiàn)役部隊單位在一定日期內(nèi)資金流動情況、分配情況以及收入和支出，屬于動態(tài)報表；前者基礎(chǔ)編制內(nèi)容為“資產(chǎn)+支出-負債+凈資產(chǎn)+收入”，一定程度上也體現(xiàn)了部隊的動態(tài)信息，這與收入收支報表內(nèi)容出現(xiàn)重復，并缺乏特定日期內(nèi)財務(wù)狀況的理論依據(jù)，從而導致該項報表內(nèi)容缺乏合理性[3]。同時基于現(xiàn)役部隊現(xiàn)行預算制度，資產(chǎn)負債報表涵蓋資產(chǎn)與負債項目的同時，又加入了收入支出類等項目，財務(wù)數(shù)據(jù)重復出現(xiàn)，促使部隊資產(chǎn)總額和負債出現(xiàn)虛增現(xiàn)象，對加強部隊財務(wù)管理形成不利因素。目前，我國現(xiàn)役部隊單位尚不具備完善的預算會計報告體系，部隊預算人員對部隊財務(wù)情況未能做出全面了解，外加獲取財務(wù)信息的限制因素較多，最終部隊管理者無法全面了解部隊資金流向，導致部隊缺乏有效的預算管理。
以往現(xiàn)役部隊單位針對部隊工資發(fā)放與關(guān)于固定資產(chǎn)的資金款項，都是財政部門進行款項分配與撥放。而目前則由財政部門按照規(guī)定程序向單一賬戶或采購專用賬戶進行撥款。這種制度變化影響了資金流向，外加預算會計科目缺乏合理設(shè)計、相關(guān)處理方式未做出相應調(diào)整，對掌握部隊真實財務(wù)信息造成一定難度。近年來，現(xiàn)役部隊資金來源發(fā)生一定變化，直接組織收入成為部隊資金來源的途徑之一，而現(xiàn)行預算會計制度并未充分重視這些變化，從而導致會計信息失真?，F(xiàn)行會計制度針對現(xiàn)役部隊無形資產(chǎn)一次性核銷，存在價值估量偏差的問題，最終促使由于部隊無形資產(chǎn)核算導致的經(jīng)濟損失進一步加大。
隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，現(xiàn)役部隊直接組織單位在對外開放時具有一定經(jīng)營性，在接收國家財政支持的同時，通過自主經(jīng)營會產(chǎn)生自營收入，并采取相應經(jīng)濟核算。其中部隊將醫(yī)療、基建方面等專項資金直接列入部隊收入支出明細中，但如果認為控制資金支出規(guī)模和資金節(jié)余，會直接影響會計核算的真實性。目前，現(xiàn)役部隊單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》，而這種會計核算分離制對現(xiàn)役部隊基本建設(shè)款項會有直接影響，部分部隊單位選擇“基建借款”的方式運行具體項目，但報表中并未體現(xiàn)借款表象，促使現(xiàn)役部隊的資產(chǎn)負債表顯示零債務(wù)，最終無法真實反映部隊財務(wù)情況，會計信息不具備真實性。
在現(xiàn)役部隊單位會計中全面實行權(quán)責發(fā)生制，加強資產(chǎn)、負債等財務(wù)狀況的有效監(jiān)管，提升部隊財務(wù)信息的透明都。一方面，在會計制度中全面實行權(quán)責發(fā)生制的過程中，在特定期間內(nèi)產(chǎn)生的收益資金和發(fā)生費用，無論收付與否全部進行會計核算。其中對于涉及金額較大應加強流程監(jiān)管和跟蹤，從而保證資金使用符合會計預算。同時充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)與會計核算系統(tǒng)，對現(xiàn)役部隊資金使用情況進行全面監(jiān)管[4]。另一方面，提升會計人員綜合素質(zhì)，規(guī)范會計核算相關(guān)流程，選擇適當契機推行權(quán)責發(fā)生制，從根本上提升會計預算質(zhì)量，真實反映部隊財務(wù)狀況，促進現(xiàn)役部隊會計制度向權(quán)責發(fā)生制會計模式轉(zhuǎn)變。
現(xiàn)役部隊單位應結(jié)合自身會計核算內(nèi)容與特點，建立完善的預算會計制度體系。充分考慮黑龍江省現(xiàn)役部隊單位現(xiàn)狀，制定的預算會計信息體系應保證內(nèi)容結(jié)構(gòu)具備科學性、概念具備統(tǒng)一性，并保持與國際預算會計準則相互應，與部隊制度環(huán)境相匹配?，F(xiàn)役部隊可通過借鑒地方先進會計改革經(jīng)驗，促進現(xiàn)役部隊會計體系實現(xiàn)簡化，根據(jù)不同預算對象的差異性，選擇適當?shù)暮怂惴椒?，基于會計原則的基礎(chǔ)上，嚴格規(guī)范現(xiàn)役部隊會計核算，制定有效性會計核算制度，提升部隊會計核算的可比性，促進會計報表與會計科目的相互統(tǒng)一。
強化預算會計關(guān)系的關(guān)鍵在于針對現(xiàn)役部隊加強會計目標管理，保證預算編制符合科學性原則。對此，可針對預算編制工作進行細化處理，降低重復率，促使財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)得到有效優(yōu)化，保證公共資金公共化流動，在真實、科學的會計信息的基礎(chǔ)上實現(xiàn)提升預算資金使用效率的目的。在此階段，現(xiàn)役部隊單位應對財政款項與預算資金進行合理分類，將財政收入資金納入會計預算科目。在現(xiàn)今流量控制進行全面分析，從而實現(xiàn)收支平衡，促進財務(wù)決策科學化。
為加強部隊會計預算活動監(jiān)督，提出全面實行權(quán)責發(fā)生制，而其實施的基礎(chǔ)是保證預算會計信息的真實性。對此現(xiàn)役部隊單位應對預算科目進行優(yōu)化改進，根據(jù)部門差異性制定一級科目，保證預算科目分類滿足會計制度需求。在此基礎(chǔ)上加設(shè)二級科目與三級科目，擴大原有核算范圍，從而保證現(xiàn)役部隊會計信息的真實性。同時創(chuàng)新核算方式，對于部隊財務(wù)收支賬戶進行重新設(shè)定，實現(xiàn)項目細化，在提升核算效率的同時，保證會計信息真實有效，為部隊進行相關(guān)預算決策提供可靠依據(jù)。
綜上所述，預算會計是會計體系中重要的組成部分，對于現(xiàn)役部隊加強資金管理具有重要意義。隨著我國現(xiàn)役部隊實行全面改革，現(xiàn)行預算會計已經(jīng)無法滿足部隊資金預算的實際需求，對此結(jié)合部隊預算會計現(xiàn)狀，從會計信息、會計體系、會計目標以及會計活動監(jiān)督四方面加強現(xiàn)役部隊預算會計管理對提升部隊財務(wù)管理水平具有重要意義。
[1]董相超.預算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響分析[J].時代金融，20xx（24）：211.
[2]盛友.事業(yè)單位預算會計制度改革存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，20xx（03）：161.
[3]沈麗欣.預算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響探微[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx（01）：56-57.
[4]丁坤萍.淺析預算會計制度改革對現(xiàn)役部隊單位會計作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx（01）：178.
本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會計制度》，本公司下列會計政策和會計估計系根據(jù)上述準則擬定的。
會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
會計核算以人民幣為記帳本位幣。
會計記帳采用借貸記帳法；
會計核算原則為權(quán)責發(fā)生制，收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比；
計價基礎(chǔ)為實際成本法。
凡持有的期限短（從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，確認為現(xiàn)金等價物。
（一）壞帳的確認標準：
1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收帳款；
2、因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，確認不能收回的應收帳款；
3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過三年確實不能收回的應收帳款。
（二）壞帳的核算：
1、采用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳準備按決算日應收款項帳齡分析法計提。并計入當年度損益。提取比例為：帳齡、計提率
1年以內(nèi)、0%
1~2年、10%
2~3年、20%
3年以上、50%
應收款項包括應收帳款、其他應收款和預付帳款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不計提壞帳準備。
存貨分類為：船用燃料、庫存物料。
各種存貨按取得時的實際成本記帳；存貨日常核算采用實際成本核算,?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，并按單個存貨項目提取存貨跌價準備，計入當期損益。
低值易耗品是單位價值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在領(lǐng)用時采用一次攤銷法進行核算。
（一）短期投資計價方法：短期投資以實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。
（二）短期投資收益的確認方法：短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減短期投資的帳面價值，但收到的、已記入應收項目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時，按收到的處置收入與短期投資帳面價值的差額確認為當期損益。
（一）、固定資產(chǎn)標準：
單位價值在XXXX年元以上，使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價值在2、000元以上，并且使用年限超過二年的均應作為固定資產(chǎn)。
（二）固定資產(chǎn)計價
固定資產(chǎn)應當按取得時的實際成本計價并予記帳（若有評估、清產(chǎn)核資等情形影響實際成本計價的另予說明）。
（三）固定資產(chǎn)折舊方法：
固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，并按固定資產(chǎn)類別的原價、估計經(jīng)濟使用年限和預計殘值（原價的、5％）確定其折舊率如下：
資產(chǎn)類別、估計使用年限、年折舊率
運輸工具、10、9.5%
電子及其他設(shè)備、5、19%
辦公用具、5、19%
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程。
（一）用借款進行的工程發(fā)生的借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的成本，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當期損益。
（二）工程完工交付使用（竣工驗收）時，按工程的實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費用。
（三）期末在建工程按帳面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提在建工程減值準備。
無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時發(fā)生的實際成本計價，本公司的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項目及攤銷情況如下：
（一）無形資產(chǎn)的成本，應當自取得當月起在預計的年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，推銷年限不應超過十年；
（二）、經(jīng)營場地的裝修費用按受益期五年攤銷；
（三）、籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應計入有關(guān)財產(chǎn)物資
價值者外，應當作為開辦費入帳，其開辦費用應當在開始經(jīng)營的當月起一次性計入當月的損益；
（一）為專門購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計入當期損益。
（二）對于短期借款或不是用于專門購建固定資產(chǎn)的長期借款，其所發(fā)生的借款費用按月預提計入當期損益。
一、小企業(yè)應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入進入當期損益。
（一）本公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，并不再對產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán),相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。
（二）本公司在勞務(wù)總收入與總成本能夠可靠的計量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認相關(guān)的勞務(wù)收入。
（三）小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認：
1、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應當在完成勞務(wù)時確認收入；
2、如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完工進度或完工的工作量確認收入。
二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費等收入確認：
利息收入按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定；發(fā)生的使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定并應同時滿足：
1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司。
2．收入的現(xiàn)金能夠可靠的計量。
按稅法正確計算并按時、足額繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費；個人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會計處理方法為“應付稅款法”。
企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年未分配利潤（或減上年未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會決議
為了加強對縣級機關(guān)事業(yè)單位會計集中核算制度改革工作的領(lǐng)導，確保我縣會計集中核算工作的穩(wěn)步推進，建立會計集中核算工作領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，縣委辦、縣府辦、縣紀委（監(jiān)察局）、縣人事勞動局、縣物價局、縣人民銀行、縣審計局、縣財政局等部門為成員單位。各成員單位具體職責是：縣委辦、縣府辦負責對會計集中核算管理辦法的審核和下達工作；縣紀委（監(jiān)察局）負責對收費及票據(jù)清理、核算中心人員選調(diào)的監(jiān)督檢查工作和牽頭做好銀行賬戶的清理工作；縣財政局牽頭制定會計集中核算管理辦法、落實核算中心辦公設(shè)備和辦公場所、清理收費票據(jù)等工作；縣人事勞動局牽頭與財政部門共同做好核算中心工作人員的選調(diào)工作；縣物價局牽頭做好收費項目的清理工作；縣人民銀行配合做好銀行賬戶的清理工作；縣審計局協(xié)助做好清理票據(jù)、清理銀行賬戶的監(jiān)督工作。
會計集中核算是進一步強化財政監(jiān)督和財政管理，提高財政資金使用效率的需要。實施會計集中核算改革，有利于政府宏觀調(diào)控，防止資金流失和挪用；有利于強化單位財務(wù)收支活動的監(jiān)督；有利于提高基層單位工作效率；有利于促進政府財務(wù)公開和廉政建設(shè)，也符合財政改革方向。因此，各部門、各單位必須統(tǒng)一思想，充分認識會計集中核算的重要性和緊迫性。
1、實行單一賬戶，集中支付制度。實行會計集中核算，就是要按照“收費統(tǒng)一管理、財務(wù)統(tǒng)一核算、會計統(tǒng)一派遣、分配統(tǒng)一標準”的原則，將縣級機關(guān)事業(yè)單位及所屬社會團體的各項財務(wù)收支，包括預算內(nèi)、預算外、上級撥入經(jīng)費、政府性基金、專項資金以及各種往來款項等，均納入統(tǒng)一核算范圍，實行單一賬戶，集中支付制度。
2、核算中心在銀行為納入核算中心管理的單位統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各單位所有的收入和支出均通過這一賬戶，各單位原有賬戶一律取消，不再辦理新的銀行開戶，各單位的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金的撥入，支出、往來款的收付等由核算中心統(tǒng)一辦理。
3、納入核算中心管理的單位不再設(shè)立會計崗位，僅保留一名出納（報賬員），具體負責本單位報銷憑證的初審，報指定領(lǐng)導簽批后，負責備用金額度內(nèi)現(xiàn)金支付，向核算中心辦理報銷。核算中心經(jīng)審核無誤后，通知銀行辦理資金結(jié)算，并辦理登記入賬，編制會計報表。
4、建立備用金制度。核算中心根據(jù)單位對現(xiàn)金需求的大小，確定單位備用金定額，建立備用金制度。
5、核算中心必須定期向單位通報經(jīng)費報銷和財務(wù)收支情況，各單位可以隨時向核算中心查詢?nèi)魏斡嘘P(guān)本單位的財務(wù)收支情況。
6、實行會計集中核算管理后，單位預算管理體制不變，年度收入計劃和支出預算仍由各單位編制并逐級上報財政部門。單位理財機制不變，資金的籌集、使用、分配、審批及管理等仍由單位負責。單位仍是接受財務(wù)審計的主體，對各項收支承擔相應的法律責任。主管部門納入核算中心后，對下屬單位仍有財務(wù)管理職能，行業(yè)報表仍由各部門財務(wù)人員（報賬員）負責匯總編報。
為確保會計集中核算改革各項工作的順利進行，9月初召開全縣會計集中核算工作動員大會，統(tǒng)一部署全縣會計集中核算的組織實施工作。
實行會計集中核算，搞好清理、摸底是關(guān)鍵。清理收費票據(jù)，主要是摸清使用票據(jù)種類、使用范圍和領(lǐng)購渠道等情況，對使用不合規(guī)的收費票據(jù)要予以收繳，并積極推行罰繳分離和票款分離工作。清理收費項目，主要是摸清收費文件、收費標準等情況，按照保留、取消、歸并、轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收入、注銷等性質(zhì)進行分類。清理銀行賬戶（包括基建賬戶、貸款專戶、工會賬戶、職工技協(xié)賬戶、食堂賬戶、學會協(xié)會及職稱評審機構(gòu)賬戶等），主要是摸清銀行賬戶數(shù)量、沉淀資金狀況。清理、摸底工作難度大，任務(wù)重，各部門、各單位要各負其責、密切配合、相互協(xié)作，共同做好此項工作。清理摸底工作于10月底前完成。
鑒于會計集中核算改革要求高、涉及面廣，要積極穩(wěn)妥地做好各項準備工作。
1、會計核算中心機構(gòu)設(shè)置。設(shè)立“x縣會計核算中心”，為科（股）級全額事業(yè)單位，由縣財政局管理，所需經(jīng)費列入財政預算。
2、選調(diào)（招考）人員，暫定20名。會計人員需具備以下條件：遵守《會計法》，熱愛會計工作；堅持原則，廉潔奉公，遵守會計人員職業(yè)道德；熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，具有較全面的財會專業(yè)理論知識；具有大專以上學歷且有助理會計師以上專業(yè)技術(shù)資格，并從事財務(wù)會計工作4年以上；持有《會計證》和《會計電算化合格證》；身體健康，年齡男性在40周歲以下、女性在35周歲以下。核算中心會計人員按公開、公平、公正的原則，從現(xiàn)有行政事業(yè)單位符合條件的在職在編會計人員中考核選拔，不足部分再向社會公開招聘。會計人員的選調(diào)（招考）工作于11月底前完成，12月份組織會計人員上崗培訓。
3、會計核算中心結(jié)算銀行，由縣政府采購辦公室組織各專業(yè)銀行以公開競爭方式產(chǎn)生。并由縣委辦、縣府辦、縣監(jiān)察局等部門監(jiān)督。
財政資金“四統(tǒng)一”分步實施到位。第一步，可先將黨政機關(guān)和參（依）照公務(wù)員管理的事業(yè)單位，實行“三統(tǒng)一”，即收費統(tǒng)一管理、財務(wù)統(tǒng)一核算、會計統(tǒng)一派遣，并于20xx年1月1日正式實行。第二步，結(jié)合我縣的財政狀況，待條件成熟后，實行分配統(tǒng)一標準。
為了確保機關(guān)事業(yè)單位會計集中核算制度改革的穩(wěn)步推進，按照先試點后推開的原則，分期分批地將縣級機關(guān)事業(yè)單位納入會計核算中心管理，實行會計集中核算。
為了加強財務(wù)管理，避免因增值稅專用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：
1、財務(wù)部設(shè)增值稅專用發(fā)票專管員，負責增值稅專用發(fā)票的購買、保管和開具。
2、對增值稅專用發(fā)票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門、窗、保險柜等。
3、發(fā)票專管員要根據(jù)工作需要及時到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營。
4、無論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責任人和部門負責人的責任。
1、因銷售經(jīng)營工作需要開具增值稅專用發(fā)票的部門，經(jīng)辦人要持業(yè)務(wù)單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業(yè)務(wù)單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號、郵編、聯(lián)系人、品名、數(shù)量、單價、金額等。
2、增值稅專用發(fā)票管理人員應根據(jù)經(jīng)辦人員及客戶提供的開票信息認真開具，開具合格率要達到100％。
3、增值稅專用發(fā)票開具后，應由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員仔細核對無誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記帳聯(lián)）簽字領(lǐng)用。
4、開具后的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)及時裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監(jiān)督處理。
1、財務(wù)人員應及時將開具的增值稅專用發(fā)票作帳務(wù)處理，及時辦理掛帳待收手續(xù)。
2、業(yè)務(wù)人員開具專用發(fā)票后，應及時交對方財務(wù)部有關(guān)部門辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，對無特殊情況下，對方客戶兩個月內(nèi)掛帳的，應追究相關(guān)人員的責任，造成嚴重后果的要根據(jù)情節(jié)相應作出處理。
3、因傳遞需要，須郵寄專用發(fā)票的。，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，并準確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對在郵寄過程中發(fā)生的專用發(fā)票丟失，業(yè)務(wù)人員及寄件人要承擔責任。
4、本制度由財務(wù)部門負責解釋。
財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負責公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日常現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
4、建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導決策提供依據(jù)。
5、配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務(wù)管理，特制定本制度。