根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條的規(guī)定和20__年度審計
工作計劃
，__X審計局成立審計組，自20__年X月X日至X月X日，對__中心學校__至__年度財務收支情況進行了審計。現(xiàn)出具審計報告如下：
一、基本情況
(一)被審計單位基本情況
__中心學校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負責轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學義務教育管理及相關服務。現(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學校有__小學和X小學,其中__小學在編教師38人，離退休9人，在校學生1300人，16個教學班;__小學在編教師15人，離退休4人，在校學生92人，6個教學班。
__中心學校及下屬學校均財務獨立核算，由__街道辦事處財政所代理記賬。
(二)財務收支情況
根據(jù)該單位會計報表反映，20__年度收入共計402.6萬元，其中：財政補助收入393.3萬元，事業(yè)收入6.8萬元，其它收入2.5萬元。支出共計432.3萬元，其中:工資及福利支出280.9萬元，辦公費7.4萬元,公務接待費1.1萬元，交通費0.3萬元，對個人和家庭的補助142.6萬元。當年結余-29.7萬元。
20__年度收入共計468.0萬元，其中：財政補助收入464.3萬元，其它收入3.7萬元。支出共計458.7萬元，其中:工資及福利支出287.5萬元，辦公費5.8萬元,公務接待費1.3萬元，交通費0.4萬元，對個人和家庭的補助163.7萬元。當年結余9.3萬元。
20__年度收入共計208.5萬元，其中：財政補助收入192.2萬元，其它收入16.3萬元。支出共計192.9萬元，其中:工資及福利支出107.3萬元，辦公費6.7萬元,公務接待費0.7萬元，交通費0.5萬元，對個人和家庭的補助77.7萬元。當年結余15.6萬元，加上20__年年初結余56.9萬元，累計結余52.1萬元。
(三)資產(chǎn)負債情況
截止 20__年末，該單位會計報表反映資產(chǎn)總額52.9萬元,其中：現(xiàn)金0.01萬元，銀行存款52.1萬元，固定資產(chǎn)0.8萬元;凈資產(chǎn)52.9萬元，其中：固定基金0.8萬元，事業(yè)結余52.1萬元。
二、 被審計單位的會計責任
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定，__中心學校作出了書面承諾，對其所提供與審計事項有關會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責，并承擔相應的會計責任。
三、審計實施的基本情況
此次審計的范圍為__中心學校20__至20__年度的財務收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》和其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，認真進行了審前調(diào)查，制定了切實可行的審計實施方案。審計實施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結合的方法，審計了__中心學校20__至20__年度的會計報表、賬簿、憑證等有關會計資料，對各項財務收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進行了審查和核實。
在__中心學校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務，已按期完成了審計實施方案所確定的審計目標。
四、審計評價
審計結果表明，__中心學校提供的會計資料和其他證明材料，基本真實地反映了其財務收支狀況，財務收支事項基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補助、業(yè)務招待費超支等問題，區(qū)審計局已對以上問題進行了相應的處理處罰。
審計建議：
根據(jù)審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強依法納稅意識，及時繳納稅款。
2、嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定精神和《國務院辦公廳關于嚴禁濫發(fā)補助和贈送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號)的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財務手續(xù)、支出有關費用。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學校自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告臥龍區(qū)審計局。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
一、審計通知書
適用于通知被審計單位(含被調(diào)查單位)接受審計(含專項審計調(diào)查)。
二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書
適用于查詢被審計單位在金融機構的賬戶。
三、協(xié)助查詢個人存款通知書
適用于查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。
四、封存通知書
適用于封存被審計單位有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。
五、停止款項使用通知書
適用于通知被審計單位暫停使用的款項。
六、審計報告征求意見書
適用于以審計機關名義向被審計單位征求對審計組的審計
報告的意見。
七、審計報告
適用于對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計后出具審計結論。
八、專項審計調(diào)查報告
適用于對預算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調(diào)查后出具審計調(diào)查結論。
九、 審計決定書
適用于對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為進行處理、處罰。
十、審計移送處理書
適用于移送有關主管機關、部門進行糾正、處理處罰或者追究有關人員責任。
十一、審計處罰決定書
適用于對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予的行政處罰。
十二、解除__通知書
適用于解除已封存的被審計單位資料、資產(chǎn)或解除被審計單位暫停使用款項兩項強制措施。
__X有限責任公司清算組：
我們接受委托，審計了__X有限責任公司20__年6月25日的清算資產(chǎn)負債表，20__年8月31日至20__年6月25日的清算損益表和債權清償表。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則體系的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?/p>
（3）做出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司清算會計報表符合企業(yè)會計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關會計處理問題暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了__有限責任公司20__年6月25日的清算財產(chǎn)狀況，20__年8月31日至20__年6月25日的清算損益和債權清償情況。
__會計師事務所有限公司中國注冊會計師：
實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產(chǎn)生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。直到兩三天后，才開始進入操作階段。
（一）實習操作過程
首先，我們在老師的入門式的講解下將實訓企業(yè)財務會計資料中的期初余額登入賬簿。然后根據(jù)企業(yè)12月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務完成了47道分錄。接下來，就是根據(jù)記賬憑證登記帳簿了，如果說前一階段的工作還是比較輕松的話，這一階段頓時讓我傻了眼，不是自己不會，而是那些煩瑣的工作，實在讓人著急。要根據(jù)憑證一筆一筆登記不同的帳簿，練習做會計憑證，根據(jù)會計憑證登總帳，明細帳，科目匯總表，現(xiàn)金出納日記帳，銀行存款（借款）日記帳，資產(chǎn)負債表，利潤表。這些什么總帳、明細分類帳、多欄式等等一系列帳，真是著急?？粗@么一厚搭憑證，苦的還在后邊，尤其在寫數(shù)字時，寫錯一個，就要整張紙作廢，于是我先用鉛筆填寫。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細心。另外，做這些帳，首先要分清哪些業(yè)務該登那些帳簿，稍微疏忽，一張帳頁就報廢了。還有，最后結帳時要一筆一筆計算每個類型的結果，一大堆數(shù)字加加減減，真是做的頭大！
后來，編制會計報表就簡單了許多，由于前期大量的工作，后期只要根據(jù)帳簿將會計報表一一編制就行了，當然還是離不開我們的細心。
最后的任務就是將會計的帳頁分類裝訂，憑證等一系列材料整理歸類，基本任務就初步完成了！在這個過程中，我們了解到在組織各會計專業(yè)課程的實訓中，不僅需要有所側重，而且需要相互銜接，基礎的和重要的實訓內(nèi)容適當重復，其中基礎會計學的實訓是基本和關鍵。完成原始憑證的簡單分析和審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記和報表的簡單認識，使我們對會計實務的基本流程形成一個較系統(tǒng)的框架。實訓內(nèi)容在此基礎上組織編制，財務會計的實訓內(nèi)容突出會計核算方法的應用和會計報表的編制，成本會計則突出成本計算方法的訓練，我們根據(jù)課程的教學目的組織會計實訓，使會計實訓在會計理論知識銜接深入的同時得到有機銜接，循序漸進地進行模擬實訓。
（二）操作要領
1、期初建賬
（1）建總賬時，要根據(jù)企業(yè)期初的余額信息來分類編制，特別是要防止漏記、錯記，所以需要很認真的核對無誤后再填入賬簿。
（2）建明細賬時，同樣要服從總賬建立時的要求，與此同時，與總賬相比明細賬更加的分散繁瑣，有的需要在分戶賬中開設賬戶，而有的則需在后邊的多欄式明細賬中開設，同樣明細賬的記錄也需要根據(jù)明細賬余額表中的期初余額來填寫。
（3）建日記賬時，要注意只有庫存現(xiàn)金和銀行存款需要建日記賬，因為它們都是按日結算的，這兩種日記賬要記錄在特定的賬戶中。
2、審核或填制原始憑證
原始憑證的填制要本著其填制要求來填制。具體的要求有：記錄要真實，內(nèi)容要完整，填制應及時，書寫清楚、正確、規(guī)范，以及金額數(shù)字的具體填制要求等等。而原始憑證的審核則要包含以下幾個方面：真實性審核，合法性、合規(guī)性、合理性審核，完整性審核與正確性審核。憑證記錄要真實，內(nèi)容要完整，手續(xù)要齊全完備。同時書寫要規(guī)范，在會計電算化中，要注意大小寫金額寫法，大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，要注意漢字錄入的正確。填制編號時要注意編號的連續(xù)性，在實習軟件中一般都給出上一張憑證的編號，以方便會計人員錄入工作。
3、編制記賬憑證
在編制記賬憑證時，應注意摘要要簡明，日期要正確同時分錄需正確，而且得逐項填寫。而且憑證應按順序編號，這樣便于記賬憑證和會計賬簿之間的核對，最后就是應注意記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量要完整。
4、登記日記賬
庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬在登記時要按照業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆順序進行登記。
5、登記有關明細賬
明細賬的登記可以直接根據(jù)原始憑證、記賬憑證逐筆登記，但是要區(qū)分清楚明細賬具體所屬的科目和二級科目，以免混淆。
6、編制科目匯總表
編制科目匯總表之前，要根據(jù)記賬憑證繪丁字賬，然后根據(jù)丁字賬的借貸雙方核算出本期借方安生額和本期貸方發(fā)生額。并將二者進行比較在雙方相等的情況下再根據(jù)具體的科目逐筆登記。
7、登記總賬
總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進行逐筆登記?？傎~也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。在實習填制過程中，日期，分類和編號均已在資料中給出。而摘要的填制要通過材料分析得出。在當日業(yè)務編制完成后，還要額外編制本日發(fā)生額及余額。
8、對賬
在登記完總賬之后，要跟先前的明細賬進行核對，同時需總分類賬戶之間也應核對，還應該同憑證進行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
9、結賬
結賬前，要檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登記入賬，還需按權責發(fā)生制的原則調(diào)整和結轉(zhuǎn)有關賬項。最后要編制結賬分錄并計算本期發(fā)生額合計和期末余額。
10、編制財務會計報告
在編制財務會計報告時要根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶的內(nèi)容，并通過計算編制具體的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。
11、整理歸檔
最后一項任務就是整理歸檔了，把已經(jīng)制好的會計憑證裝訂成冊，然后將賬簿和憑證上交。
另外還接觸到企業(yè)會計的三張表格：即損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表。
資產(chǎn)負債表表示企業(yè)在一定日期的財務狀況的主要會計報表。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方例示資產(chǎn)各項目，右方例示負債和所有者權益各項目。在填制過程中，“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)的所列數(shù)字填制。具體數(shù)字實習軟件材料中均有給出。“期末余額”欄可以根據(jù)材料中所給出的總賬科目和明細賬科目分析計算得出。
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。編制利潤表的過程中，“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”在實習軟件中已給出。
現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。在這個表中，至少要反映凈利潤，提取的盈余公積等項。
（三）注意事項：
1、改錯更正。發(fā)生錯賬，如果是當月的未登記賬憑證，可直接修改，如果是已登賬甚至以前月份的記賬憑證，可沖銷錯誤憑證，然后重新填制正確的記賬憑證。會計核算軟件還提供反記賬、反結賬的功能，反結賬功能可將會計期間推前，然后將未結賬的記賬憑證用反記賬功能返回到未記賬狀態(tài)，再加以修改。在記帳過程中，可能由于種種原因會使帳薄記錄發(fā)生錯誤，而作為會計人員應運用正確的更正方法，一般有劃線更正法、補充登記法、紅字更正法三種，而不是填補、挖改。我想這是我們在作帳時注意的一點。
2、對帳。在實訓中我們必須做的是原始憑證與證帳憑證、各明細帳與總帳核對等。我想其中有好多人都省略了這一步。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性，這為其三。這不禁使我反思到做人不亦是如此嗎？我們需要待人誠實正直，做事細心謹慎，容不得半點馬虎。
（四）心得體會：
在實訓中正所謂“百聞不如一見”，經(jīng)過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導致我們對會計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們會計知識水平的提高。于是這些天我們進行了會計模擬實驗，使我們了解了業(yè)務處理程序與方法。除此之外，通過此次實習，也對職業(yè)道德和工作中應該具備的素質(zhì)有了更深刻的了解。
第一，講究條理。年輕人剛到工作單位時往往會表現(xiàn)急躁，這是正常的，但最好不要急功近利，急于表現(xiàn)自己可能會使自己處于不利地位。我們要抱著踏實的態(tài)度來做事，虛心點往往能得到別人的認同。其實我發(fā)覺前輩做事有一點很值得學習的，就是他們做事很講究條理，他們遇到問題會一步步去解決，而不是驚慌失策。這次在中國移動有限公司的實習帶給我不僅僅是一種社會經(jīng)驗，更是我人生的一筆財富。更可喜的是我在實習期間還結識了一些好朋友，他們給予我不少的幫助。俗話說：紙上得來終覺淺。沒有把理論用于實踐是學得不深刻的。
為了進一步完善公司采購供應流程，促進建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)20__年第四季度的工作安排，審計部于20__年10月20日—12月3日對采購部及相關部門的采購情況和采購管理進行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關效率指標的分析(充分履行崗位職責、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購完成率、新供應商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前，我們與采購部進行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關問卷和收集相關制度。在審計調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復核等方法?，F(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負責全公司原材料、物料、設備等合同簽訂和采購及供應商管理工作。采
購部提供合格供應商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進行ABCD分類，其中A類17位，B類15位,C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項，供應商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應的供應商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應商OEC考評表》進行考評。根據(jù)采購方式和結算方式的不同，把采購控制流程分為供應商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應商供貨時間表》。根據(jù)賬務管理部提供的數(shù)據(jù)，20__年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個供應商，其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，20__年引進新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。
根據(jù)20__年、20__年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮3.23%。20__年新增67個品種，減少86個品種。
在原定價上承擔了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價均略有上漲。
根據(jù)20__年和20__年7月、8月、9月ERp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價進行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，20__年7月份為3.1元/kg,20__年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價結果真實性、準確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標。
采購計劃是采購管理中“科學采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟、及時的連續(xù)供應得不到有效保障。無工作目標，部門及各崗位年度績效考評標準不完整。
(二)、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
(1)未制訂供應商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應商送貨時間表、供應商管理制度，但未體現(xiàn)相應的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點采購，但未進行合同管理，也未列明相應名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復，不符合采購控制程序管理的要求。
(2)無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進行合理分析和監(jiān)督管理。
(3)申購單不統(tǒng)一
餐廳報料單不統(tǒng)一，如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。
(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關責任人檢視、監(jiān)督。
(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制
(1)采購時間不到位
我們抽查了相關憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進行有效控制。原材料的驗收對應圖示，采購部對其他物資未詳細說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標明規(guī)格500g,而實際凈含量400g。物資的驗收，未對應相應申購單明細。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價，導致付款審核依據(jù)不足。如：8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格
1800__1500__500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規(guī)格：1130__510__1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數(shù)量，是財務部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計，對物資的采購計劃、審批和供應商的選擇不能做到有效管理。
(3)采購的價格
采購的價格有詢價、定價、比價。
1、詢價
詢價小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關預算
日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單，有賬務管理部、采購部、財務管理部、使用部門和供應商的簽名，但新品的詢價僅財務管理部、采購部相關人員的簽名，新品價格存在由一個供應商提供的情況。工作單未提供預算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的20__年1-10月月定價表中，我們發(fā)現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價=上期價，本期無詢價;
②、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;
④、9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種，其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。
(2)、定價
價格執(zhí)行不到位、入賬價格不一致，無基準價格
定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單，僅財務管理部、采購部負責人簽名。根據(jù)周、月定價表，核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致，執(zhí)行不到位，使財務付款存在一定的風險。由于ERp系統(tǒng)未能限定價格、規(guī)格，有可能的導致錯誤資金流出。無基準價格，使價格的波動無相關可比性，對采購價格信息無確定性。
根據(jù)ERp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，對20__年1-10月各門店平均價格的分析比較，各店價格不一：
①、百潔布的平均價1.36元，店平均價46.70元;
②、玻璃刮的平均價21.00元，店平均價36.00元;
、、、、、、
采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進行監(jiān)督管理。供應商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購單：粘板(無規(guī)格);送貨單：粘板45__15;入庫單：粘板(無規(guī)格)。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規(guī)范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
(3)比價
比價不規(guī)范
比價由采購部ERp系統(tǒng)操作員負責，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價小組成員認同。由于價格信息不對稱，20__年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(20__年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
(五)、采購政策有待調(diào)整。
定價：在采購部制訂的《詢價與定價管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價的5%，而實際定價依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預支現(xiàn)金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務報賬規(guī)范》中：采購部預先向財務部預十天的備用金，上限不能超過60000元。
(三)采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價格無法比較，致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標準近年以來沒有調(diào)整。供應商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期(含續(xù)簽)的只有5位(A類：;B類：;C類：)。
供應商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標準、新供應商的引進未制作《新供應商引進表》;根據(jù)供應商OEC考核標準，制定并進行了供應商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應商一月累計3次以上未按時送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計意見和建議
(一)
根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當年采購政策及工作重點。
(二)完善采購流程并有效執(zhí)行，加強物資采購的計劃管理。根據(jù)各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應計劃，力爭按時準確上報公司年度材料計劃。
(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時間順序，跟進采購訂單，提高效率。
(四)做到物料統(tǒng)一管理，提高性價比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準價格庫，嘗試價格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
(六)與資源市場供應商建立友好、長期合作關系，加強合同管理，優(yōu)化供應商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應商，為公司營造一個寬松有效的資源環(huán)境。
(七)必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個科目，以保證貨款支付的準確性。