根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條的規(guī)定和20__年度審計
工作計劃
，__X審計局成立審計組，自20__年X月X日至X月X日，對__中心學(xué)校__至__年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計?，F(xiàn)出具審計報告如下：
一、基本情況
(一)被審計單位基本情況
__中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)?，F(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有__小學(xué)和X小學(xué),其中__小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個教學(xué)班;__小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個教學(xué)班。
__中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財務(wù)獨立核算，由__街道辦事處財政所代理記賬。
(二)財務(wù)收支情況
根據(jù)該單位會計報表反映，20__年度收入共計402.6萬元，其中：財政補(bǔ)助收入393.3萬元，事業(yè)收入6.8萬元，其它收入2.5萬元。支出共計432.3萬元，其中:工資及福利支出280.9萬元，辦公費7.4萬元,公務(wù)接待費1.1萬元，交通費0.3萬元，對個人和家庭的補(bǔ)助142.6萬元。當(dāng)年結(jié)余-29.7萬元。
20__年度收入共計468.0萬元，其中：財政補(bǔ)助收入464.3萬元，其它收入3.7萬元。支出共計458.7萬元，其中:工資及福利支出287.5萬元，辦公費5.8萬元,公務(wù)接待費1.3萬元，交通費0.4萬元，對個人和家庭的補(bǔ)助163.7萬元。當(dāng)年結(jié)余9.3萬元。
20__年度收入共計208.5萬元，其中：財政補(bǔ)助收入192.2萬元，其它收入16.3萬元。支出共計192.9萬元，其中:工資及福利支出107.3萬元，辦公費6.7萬元,公務(wù)接待費0.7萬元，交通費0.5萬元，對個人和家庭的補(bǔ)助77.7萬元。當(dāng)年結(jié)余15.6萬元，加上20__年年初結(jié)余56.9萬元，累計結(jié)余52.1萬元。
(三)資產(chǎn)負(fù)債情況
截止 20__年末，該單位會計報表反映資產(chǎn)總額52.9萬元,其中：現(xiàn)金0.01萬元，銀行存款52.1萬元，固定資產(chǎn)0.8萬元;凈資產(chǎn)52.9萬元，其中：固定基金0.8萬元，事業(yè)結(jié)余52.1萬元。
二、 被審計單位的會計責(zé)任
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定，__中心學(xué)校作出了書面承諾，對其所提供與審計事項有關(guān)會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。
三、審計實施的基本情況
此次審計的范圍為__中心學(xué)校20__至20__年度的財務(wù)收支。審計組嚴(yán)格按照《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行了審前調(diào)查，制定了切實可行的審計實施方案。審計實施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結(jié)合的方法，審計了__中心學(xué)校20__至20__年度的會計報表、賬簿、憑證等有關(guān)會計資料，對各項財務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進(jìn)行了審查和核實。
在__中心學(xué)校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務(wù)，已按期完成了審計實施方案所確定的審計目標(biāo)。
四、審計評價
審計結(jié)果表明，__中心學(xué)校提供的會計資料和其他證明材料，基本真實地反映了其財務(wù)收支狀況，財務(wù)收支事項基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補(bǔ)助、業(yè)務(wù)招待費超支等問題，區(qū)審計局已對以上問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。
審計建議：
根據(jù)審計情況，提出如下建議：
1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強(qiáng)依法納稅意識，及時繳納稅款。
2、嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)補(bǔ)助和贈送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號)的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補(bǔ)貼、補(bǔ)助等行為。
3、嚴(yán)格遵照《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財務(wù)手續(xù)、支出有關(guān)費用。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告臥龍區(qū)審計局。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
一、審計通知書
適用于通知被審計單位(含被調(diào)查單位)接受審計(含專項審計調(diào)查)。
二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書
適用于查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。
三、協(xié)助查詢個人存款通知書
適用于查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。
四、封存通知書
適用于封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。
五、停止款項使用通知書
適用于通知被審計單位暫停使用的款項。
六、審計報告征求意見書
適用于以審計機(jī)關(guān)名義向被審計單位征求對審計組的審計
報告的意見。
七、審計報告
適用于對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計后出具審計結(jié)論。
八、專項審計調(diào)查報告
適用于對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查后出具審計調(diào)查結(jié)論。
九、 審計決定書
適用于對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。
十、審計移送處理書
適用于移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、部門進(jìn)行糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任。
十一、審計處罰決定書
適用于對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予的行政處罰。
十二、解除__通知書
適用于解除已封存的被審計單位資料、資產(chǎn)或解除被審計單位暫停使用款項兩項強(qiáng)制措施。
__X有限責(zé)任公司清算組：
我們接受委托，審計了__X有限責(zé)任公司20__年6月25日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20__年8月31日至20__年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；
（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>
（3）做出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，貴公司清算會計報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了__有限責(zé)任公司20__年6月25日的清算財產(chǎn)狀況，20__年8月31日至20__年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。
__會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：
實習(xí)的第一天，我沒有參加任何項目，而是學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。直到兩三天后，才開始進(jìn)入操作階段。
（一）實習(xí)操作過程
首先，我們在老師的入門式的講解下將實訓(xùn)企業(yè)財務(wù)會計資料中的期初余額登入賬簿。然后根據(jù)企業(yè)12月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成了47道分錄。接下來，就是根據(jù)記賬憑證登記帳簿了，如果說前一階段的工作還是比較輕松的話，這一階段頓時讓我傻了眼，不是自己不會，而是那些煩瑣的工作，實在讓人著急。要根據(jù)憑證一筆一筆登記不同的帳簿，練習(xí)做會計憑證，根據(jù)會計憑證登總帳，明細(xì)帳，科目匯總表，現(xiàn)金出納日記帳，銀行存款（借款）日記帳，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。這些什么總帳、明細(xì)分類帳、多欄式等等一系列帳，真是著急?？粗@么一厚搭憑證，苦的還在后邊，尤其在寫數(shù)字時，寫錯一個，就要整張紙作廢，于是我先用鉛筆填寫。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細(xì)心。另外，做這些帳，首先要分清哪些業(yè)務(wù)該登那些帳簿，稍微疏忽，一張帳頁就報廢了。還有，最后結(jié)帳時要一筆一筆計算每個類型的結(jié)果，一大堆數(shù)字加加減減，真是做的頭大！
后來，編制會計報表就簡單了許多，由于前期大量的工作，后期只要根據(jù)帳簿將會計報表一一編制就行了，當(dāng)然還是離不開我們的細(xì)心。
最后的任務(wù)就是將會計的帳頁分類裝訂，憑證等一系列材料整理歸類，基本任務(wù)就初步完成了！在這個過程中，我們了解到在組織各會計專業(yè)課程的實訓(xùn)中，不僅需要有所側(cè)重，而且需要相互銜接，基礎(chǔ)的和重要的實訓(xùn)內(nèi)容適當(dāng)重復(fù)，其中基礎(chǔ)會計學(xué)的實訓(xùn)是基本和關(guān)鍵。完成原始憑證的簡單分析和審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記和報表的簡單認(rèn)識，使我們對會計實務(wù)的基本流程形成一個較系統(tǒng)的框架。實訓(xùn)內(nèi)容在此基礎(chǔ)上組織編制，財務(wù)會計的實訓(xùn)內(nèi)容突出會計核算方法的應(yīng)用和會計報表的編制，成本會計則突出成本計算方法的訓(xùn)練，我們根據(jù)課程的教學(xué)目的組織會計實訓(xùn)，使會計實訓(xùn)在會計理論知識銜接深入的同時得到有機(jī)銜接，循序漸進(jìn)地進(jìn)行模擬實訓(xùn)。
（二）操作要領(lǐng)
1、期初建賬
（1）建總賬時，要根據(jù)企業(yè)期初的余額信息來分類編制，特別是要防止漏記、錯記，所以需要很認(rèn)真的核對無誤后再填入賬簿。
（2）建明細(xì)賬時，同樣要服從總賬建立時的要求，與此同時，與總賬相比明細(xì)賬更加的分散繁瑣，有的需要在分戶賬中開設(shè)賬戶，而有的則需在后邊的多欄式明細(xì)賬中開設(shè)，同樣明細(xì)賬的記錄也需要根據(jù)明細(xì)賬余額表中的期初余額來填寫。
（3）建日記賬時，要注意只有庫存現(xiàn)金和銀行存款需要建日記賬，因為它們都是按日結(jié)算的，這兩種日記賬要記錄在特定的賬戶中。
2、審核或填制原始憑證
原始憑證的填制要本著其填制要求來填制。具體的要求有：記錄要真實，內(nèi)容要完整，填制應(yīng)及時，書寫清楚、正確、規(guī)范，以及金額數(shù)字的具體填制要求等等。而原始憑證的審核則要包含以下幾個方面：真實性審核，合法性、合規(guī)性、合理性審核，完整性審核與正確性審核。憑證記錄要真實，內(nèi)容要完整，手續(xù)要齊全完備。同時書寫要規(guī)范，在會計電算化中，要注意大小寫金額寫法，大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，要注意漢字錄入的正確。填制編號時要注意編號的連續(xù)性，在實習(xí)軟件中一般都給出上一張憑證的編號，以方便會計人員錄入工作。
3、編制記賬憑證
在編制記賬憑證時，應(yīng)注意摘要要簡明，日期要正確同時分錄需正確，而且得逐項填寫。而且憑證應(yīng)按順序編號，這樣便于記賬憑證和會計賬簿之間的核對，最后就是應(yīng)注意記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量要完整。
4、登記日記賬
庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬在登記時要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆順序進(jìn)行登記。
5、登記有關(guān)明細(xì)賬
明細(xì)賬的登記可以直接根據(jù)原始憑證、記賬憑證逐筆登記，但是要區(qū)分清楚明細(xì)賬具體所屬的科目和二級科目，以免混淆。
6、編制科目匯總表
編制科目匯總表之前，要根據(jù)記賬憑證繪丁字賬，然后根據(jù)丁字賬的借貸雙方核算出本期借方安生額和本期貸方發(fā)生額。并將二者進(jìn)行比較在雙方相等的情況下再根據(jù)具體的科目逐筆登記。
7、登記總賬
總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進(jìn)行逐筆登記?？傎~也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。在實習(xí)填制過程中，日期，分類和編號均已在資料中給出。而摘要的填制要通過材料分析得出。在當(dāng)日業(yè)務(wù)編制完成后，還要額外編制本日發(fā)生額及余額。
8、對賬
在登記完總賬之后，要跟先前的明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時需總分類賬戶之間也應(yīng)核對，還應(yīng)該同憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
9、結(jié)賬
結(jié)賬前，要檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，還需按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。最后要編制結(jié)賬分錄并計算本期發(fā)生額合計和期末余額。
10、編制財務(wù)會計報告
在編制財務(wù)會計報告時要根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的內(nèi)容，并通過計算編制具體的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。
11、整理歸檔
最后一項任務(wù)就是整理歸檔了，把已經(jīng)制好的會計憑證裝訂成冊，然后將賬簿和憑證上交。
另外還接觸到企業(yè)會計的三張表格：即損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表。
資產(chǎn)負(fù)債表表示企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況的主要會計報表。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方例示資產(chǎn)各項目，右方例示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目。在填制過程中，“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的所列數(shù)字填制。具體數(shù)字實習(xí)軟件材料中均有給出?！捌谀┯囝~”欄可以根據(jù)材料中所給出的總賬科目和明細(xì)賬科目分析計算得出。
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。編制利潤表的過程中，“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”在實習(xí)軟件中已給出。
現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。在這個表中，至少要反映凈利潤，提取的盈余公積等項。
（三）注意事項：
1、改錯更正。發(fā)生錯賬，如果是當(dāng)月的未登記賬憑證，可直接修改，如果是已登賬甚至以前月份的記賬憑證，可沖銷錯誤憑證，然后重新填制正確的記賬憑證。會計核算軟件還提供反記賬、反結(jié)賬的功能，反結(jié)賬功能可將會計期間推前，然后將未結(jié)賬的記賬憑證用反記賬功能返回到未記賬狀態(tài)，再加以修改。在記帳過程中，可能由于種種原因會使帳薄記錄發(fā)生錯誤，而作為會計人員應(yīng)運(yùn)用正確的更正方法，一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種，而不是填補(bǔ)、挖改。我想這是我們在作帳時注意的一點。
2、對帳。在實訓(xùn)中我們必須做的是原始憑證與證帳憑證、各明細(xì)帳與總帳核對等。我想其中有好多人都省略了這一步。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性，這為其三。這不禁使我反思到做人不亦是如此嗎？我們需要待人誠實正直，做事細(xì)心謹(jǐn)慎，容不得半點馬虎。
（四）心得體會：
在實訓(xùn)中正所謂“百聞不如一見”，經(jīng)過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對會計知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們會計知識水平的提高。于是這些天我們進(jìn)行了會計模擬實驗，使我們了解了業(yè)務(wù)處理程序與方法。除此之外，通過此次實習(xí)，也對職業(yè)道德和工作中應(yīng)該具備的素質(zhì)有了更深刻的了解。
第一，講究條理。年輕人剛到工作單位時往往會表現(xiàn)急躁，這是正常的，但最好不要急功近利，急于表現(xiàn)自己可能會使自己處于不利地位。我們要抱著踏實的態(tài)度來做事，虛心點往往能得到別人的認(rèn)同。其實我發(fā)覺前輩做事有一點很值得學(xué)習(xí)的，就是他們做事很講究條理，他們遇到問題會一步步去解決，而不是驚慌失策。這次在中國移動有限公司的實習(xí)帶給我不僅僅是一種社會經(jīng)驗，更是我人生的一筆財富。更可喜的是我在實習(xí)期間還結(jié)識了一些好朋友，他們給予我不少的幫助。俗話說：紙上得來終覺淺。沒有把理論用于實踐是學(xué)得不深刻的。
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)20__年第四季度的工作安排，審計部于20__年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析(充分履行崗位職責(zé)、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購?fù)瓿陕?、新供?yīng)商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法。現(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采
購部提供合格供應(yīng)商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進(jìn)行ABCD分類，其中A類17位，B類15位,C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項，供應(yīng)商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商OEC考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，20__年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個供應(yīng)商，其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，20__年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。
根據(jù)20__年、20__年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮3.23%。20__年新增67個品種，減少86個品種。
在原定價上承擔(dān)了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價均略有上漲。
根據(jù)20__年和20__年7月、8月、9月ERp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，20__年7月份為3.1元/kg,20__年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價結(jié)果真實性、準(zhǔn)確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標(biāo)。
采購計劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位年度績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
(二)、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
(1)未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應(yīng)商送貨時間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。
(2)無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
(3)申購單不統(tǒng)一
餐廳報料單不統(tǒng)一，如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。
(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制
(1)采購時間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實際凈含量400g。物資的驗收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如：8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格
1800__1500__500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規(guī)格：1130__510__1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數(shù)量，是財務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計，對物資的采購計劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
(3)采購的價格
采購的價格有詢價、定價、比價。
1、詢價
詢價小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單，有賬務(wù)管理部、采購部、財務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價僅財務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價格存在由一個供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的20__年1-10月月定價表中，我們發(fā)現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價=上期價，本期無詢價;
②、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;
④、9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種，其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。
(2)、定價
價格執(zhí)行不到位、入賬價格不一致，無基準(zhǔn)價格
定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單，僅財務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價表，核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致，執(zhí)行不到位，使財務(wù)付款存在一定的風(fēng)險。由于ERp系統(tǒng)未能限定價格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯誤資金流出。無基準(zhǔn)價格，使價格的波動無相關(guān)可比性，對采購價格信息無確定性。
根據(jù)ERp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，對20__年1-10月各門店平均價格的分析比較，各店價格不一：
①、百潔布的平均價1.36元，店平均價46.70元;
②、玻璃刮的平均價21.00元，店平均價36.00元;
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采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購單：粘板(無規(guī)格);送貨單：粘板45__15;入庫單：粘板(無規(guī)格)。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規(guī)范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
(3)比價
比價不規(guī)范
比價由采購部ERp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價小組成員認(rèn)同。由于價格信息不對稱，20__年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(20__年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
(五)、采購政策有待調(diào)整。
定價：在采購部制訂的《詢價與定價管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價的5%，而實際定價依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務(wù)報賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
(三)采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價格無法比較，致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期(含續(xù)簽)的只有5位(A類：;B類：;C類：)。
供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》;根據(jù)供應(yīng)商OEC考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計3次以上未按時送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計意見和建議
(一)
根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點。
(二)完善采購流程并有效執(zhí)行，加強(qiáng)物資采購的計劃管理。根據(jù)各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計劃，力爭按時準(zhǔn)確上報公司年度材料計劃。
(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
(四)做到物料統(tǒng)一管理，提高性價比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價格庫，嘗試價格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
(六)與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強(qiáng)合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個寬松有效的資源環(huán)境。
(七)必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。